Заполнить платежку на пополнение ЕНС можно в сервисе ФНС
В сервисе ФНС по уплате налогов появилась возможность сформировать платежку для пополнения единого налогового счета. При заполнении формы достаточно указать всего несколько параметров. Вводить реквизиты получателя денег и КБК не придется.
В разделе сервиса, предназначенном для юридических лиц, теперь два вида платежей:
- Пополнить единый налоговый счет;
- Уплата налогов и пошлин, не входящих в ЕНС.
В разделе для ИП дополнительный вид – Уплата по УИН.
Для формирования платежки на пополнение ЕНС предприниматели в обязательном порядке должны указать: свой ИНН, номер расчетного счета, с которого будут списаны деньги, БИК своего банка и его название, а также сумму платежа и его очередность. Для организаций есть еще два обязательных поля – наименование и КПП.
В поле «Очередность платежа» по умолчанию проставляется значение «5», означающее добровольную уплату (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Для случаев, если ЕНС пополняется по требованиям, доступны для выбора коды 3 и 4.
В итоге формируется платежное поручение с нужными реквизитами для пополнения ЕНС. ИП могут вместо него сформировать платежный документ без указания реквизитов своего расчетного счета.
Обратите внимание, что сервис помогает лишь пополнить ЕНС. Перечисление денег по сформированной платежке не является уплатой конкретного налога, сбора или взносов. Чтобы сумма списалась с ЕНС в счет определенного платежа, нужно до 25 числа месяца уплаты подать уведомление по форме из приказа ФНС 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Три способа пополнить ЕНС и ответ на очень частый вопрос
Сейчас много споров про то, какой способ оплаты налогов и взносов лучше. «Старый» или «новый». Я уже много раз про это все писал на своем блоге, повторяться не вижу смысла. Но объединяет оба способа один очень важный момент:
Нужно следить за сальдо ЕНС в «Личном кабинете ИП»
Когда вы платите налоги и взносы «старым» или «новым» способом, платеж все-равно «приземляется» на ЕНС.
Например, вы все аккуратно посчитали и корректно оплатили налоги и взносы. Но вы забыли оплатить какой-то налог. Предположим, появился долг за транспортный налог в размере 3000 рублей, который вы не оплатили.
ФНС его (долг) немедленно спишет из тех средств, которые есть на ЕНС в первую очередь. Поэтому, следите за тем, чтобы в ЛК ИП всегда было достаточно средств. Это важно!
Пример
Например, вы посчитали налоги и взносы за первый квартал. Пусть, эта сумма составит 20000 рублей. Но есть долг по транспортному налогу в размере 3000 рублей.
Вы оплатили 20000 рублей, зашли в ЛК ИП и видите 17000 рублей. Где 3000 рублей? Правильно, ФНС теперь списывает долги в первую очередь. Соответственно, ваши налоговые платежи могут зависнуть.
Более того, сальдо ЕНС может быть отрицательным. И пока не погасите все долги по налогам и взносам, новые платежи в бюджет сделать не получится.
Сразу возникает вопрос: как пополнить счет ЕНС?
Но сначала отвечу на очень частый вопрос, который постоянно раздается в моем Телеграмм-канале. Спрашивают, что случится, если придется пополнить ЕНС?
Кстати, советую подписаться на мой Телеграмм-канал, там уже более 9000 ИП, которые делятся своим опытом: https://t.me/ipnovosti
Так вот. Если вы пополните ЕНС, то это не означает, что вы автоматически будете переведены на «новый» способ оплаты.
На «новый» способ оплаты ФНС переводит только после подачи первого уведомления об исчисленных налогах.
О том, что такое уведомление об исчисленных налогах я рассказывал здесь:
- Как отправить уведомление в ФНС при оплате налога из «Личного кабинета ИП»? Пошаговая инструкция с примером!
- Как заполнить уведомление об исчисленных налогах на бумаге и сдать в инспекцию: пошаговая инструкция и пример оформления
Но вернемся к основной теме статьи и посмотрим на способы пополнения ЕНС.
Способ №1. Самый простой, через «Личный Кабинет ИП»
Уже писал статью по этому поводу:
Способ №2. Через специальный сервис ФНС
Переходите по ссылке выше и жмете на «Пополнить ЕНС».
Указываете свои ФИО + ИНН.
И жмете кнопку «Уплатить».
Выбираете удобный способ оплаты, а дальше ничего сложного.
Для примера показываю, как выглядит квитанция для пополнения ЕНС наличными.
Образец квитанции для пополнения ЕНС
Важно. Если будете сканировать QR-код на своей квитанции, то все внимательно проверяйте. Еще не все банковские приложения научились правильно работать с новыми квитанциями и корректно считывать QR-коды.
Способ № 3.При помощи платежного поручения
Разумеется, вы можете пополнить счет ЕНС при помощи своих программ бухгалтерского учета. Все ведущие программы и сервисы уже добавили такую возможность.
Образец платежного поручения для пополнения ЕНС
Обратите внимание, что при пополнении ЕНС используется КБК: 18201061201010000510
Подведем итог
Рано или поздно, вы столкнетесь с процедурой пополнения ЕНС. Но ничего сложного в ней нет.
Надеюсь, вам пригодится эта статья. Если есть дополнения или вопросы, пишите в комментах ниже.
С уважением, Дмитрий Робионек.
P.S. Если вы хотите поддержать мой проект, то это можно сделать по ссылке ниже:
Вся ваша помощь, идет на развитие этого проекта для ИП и самозанятых.
Как не пропустить важные новости для ИП и самозанятых?
Если хотите быть в курсе изменений, то советую подписаться на мой Телеграмм-канал. Там уже более 9000 предпринимателей, которые делятся своим опытом.
Подписаться на обсуждения в Telegram
Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП или самозанятого, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.
5 комментариев к “Три способа пополнить ЕНС и ответ на очень частый вопрос”
Добрый день, Дмитрий! Очень много нужной информации выкладываете, спасибо! Не знаю, в каком разделе задать этот вопрос, подскажите, пожалуйста, если я просто запрошу сальдо из ЛК ИП, подпись ЭЦП, которую для этого использую, не переведет меня со «старого» метода платежей на новый? На всякий случай извините за идиотский вопрос. Ответить
Дмитрий Робионек
Нет, не переведет) Ответить
Здравствуйте, Дмитрий!
Никак не могу понять, зачем пополнять счет ЕНС, если можно сразу оплатить определенный налог по новым реквизитам (после отправки уведомления об исчисленных суммах…). Буду благодарна за пояснение! Ответить
Дмитрий, здравствуйте!
Подскажите пожалуйста как можно пополнить ЕНС, если у организации нет р/с и открывать не планируют. Ответить
Уважаемый Дмитрий! Платежка по имущественному налогу сформирована, но банковский служащий рекомендует мне сначала послать уведомление, и только потом оплатить. У меня сомнения: всё предыдущие платежи я проводил по-старому (статус 02), без уведомлений; платежка по имущественному налогу (статус 01) зачем уведомлять? Как правильно? Ответить
Единый налоговый счет (ЕНС)
Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.
Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя — он обязательный.
Кого касается новый порядок?
С 1 января 2023 года новые правила касаются организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Единый налоговый счет теперь есть у всех, а применение нового порядка уплаты и учета налогов — обязательное. Исключение — только для самозанятых, они могут уплачивать налог как раньше или перейти на Единый налоговый платеж.
У налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, один счет ЕНС.
Общие реквизиты для всех регионов
Все платежи, которые администрируют налоговые органы, теперь отражаются на отдельном счете Федерального казначейства. Вне зависимости от региона постановки на учет или нахождения объекта налогообложения. При этом по всем вопросам по поводу налогов нужно обращаться, как и раньше — по месту учета.
Единый налоговый счет открывается автоматически, налогоплательщику делать для этого ничего не нужно. К 1 января ЕНС для всех уже открыты, а остатки по ним сформированы с учетом задолженностей и переплат налогоплательщика по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам.
Кого касается новый порядок?
Где узнать о состоянии ЕНС?
Проверить состояние ЕНС можно в личном кабинете — его функционал доработан с учетом нового порядка. Также информация о состоянии ЕНС доступна в учетной бухгалтерской системе налогоплательщика. При необходимости можно заказать в налоговой справку о наличии сальдо ЕНС. Справка предоставляется в течение 5 рабочих дней. Заказать ее можно по ТКС через операторов ЭДО, через ЛК или обратившись в налоговую лично. Брошюра «Как разобраться в справках из налоговой и для чего они нужны?» ЛК для ЮЛ ЛК для ИП ЛК для ФЛ
Вы можете ознакомиться с особенностями работы в обновленном Личном кабинете физического лица в данном видеоролике
Где узнать о состоянии ЕНС?
В чем преимущества ЕНС?
До 2023 года для заполнения платежек приходилось учитывать 1375 изменяющихся КБК и 60 сроков отчетности в месяц. Переплату можно было вернуть только за 3 последних года, а отмена ограничений на операции по счету занимала до 5 рабочих дней. Введение ЕНС упрощает расчеты с бюджетом и взаимодействие с налоговыми органами.
- один платеж в месяц
- общие реквизиты для всех налогов и регионов
Один срок для отчетности
- 25 число месяца — срок подачи отчетности по всем налогам
- 28 число месяца — единый срок уплаты налогов
Быстрый возврат переплаты
- единое сальдо расчетов с бюджетом
- отсутствие срока давности для осуществления возврата
- направление поручения на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления от налогоплательщика
Разблокировка счета за 1 день
- исключение наличия задолженности и переплаты одновременно
- пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС
- блокировка счета в банке — только при общем отрицательном балансе ЕНС
Пока новый порядок может казаться непривычным, но постепенно его преимущества станут все более очевидными для каждого налогоплательщика.
В чем преимущества ЕНС?
Какие налоги нужно платить Единым платежом?
Каждый месяц, квартал или год налогоплательщик начисляет налоги с учетом своей системы налогообложения. Но перечисляет их не разными платежками по отдельным КБК, а Единым налоговым платежом (ЕНП) по общим для всех реквизитам. А налоговый орган распределяет их по обязательствам на основании деклараций и уведомлений.
Система налогообложения не меняется. Организации и индивидуальные предприниматели продолжают начислять и платить налоги с применением обычных условий и ставок.
ЕНП
Единым платежом уплачиваются налоги, порядок уплаты которых установлен НК РФ.
- НДС
- налог на прибыль
- страховые взносы
- налог на УСН и ПСН
- ЕСХН
- НДФЛ
- акцизы
- имущественные налоги
ЕНП или на конкретный КБК уплачиваются
- налог на профессиональный доход
- сборы за пользование объектами животного мира
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
- утилизационный сбор
- страховые взносы за периоды до 01.01.2017 года
На конкретный КБК уплачиваются
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом
- различные виды пошлин, в том числе по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ)
- административные штрафы
Пример для организации на УСН
| До 2023 года | С 2023 года |
|---|---|
| НДФЛ с зарплаты работников — 65 000 руб. | ЕНП — 395 000 руб. |
| Страховые взносы за работников на разные КБК — 150 000 руб. | |
| Налог на УСН — 180 000 руб. |
Какие налоги нужно платить на ЕНС?
Как теперь платить налоги?
Для формирования платежки удобно использовать онлайн-сервисы с автоматическим заполнением реквизитов.
В личном кабинете или учетной системе
В сервисе «Уплата налогов и пошлин»
Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам.*
| Получатель | Казначейство России (ФНС России) |
| Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| КБК для ЕНП | 18201061201010000510 |
Полные реквизиты для заполнения платежного поручения
| Номер (поля) реквизита платежного документа | Наименование (поля) реквизита платежного документа | Значение |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | указывается общая сумма обязанности |
| 101 | Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика) | «01» |
| 102 | КПП плательщика | «по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) — головной организации)» |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя средств | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) | 017003983 |
| 15 | № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Казначейство России (ФНС России) |
| 17 | N Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | Код (УИП) | 0 |
| 24 | Назначение платежа | — |
| 104 | КБК | 18201061201010000510 |
| 105 | ОКТМО | 0 (допускается указание значения кода из 8 знаков по ОКТМО. При этом все знаки не могут одновременно принимать значение «0») |
| 106 | Основание платежа | 0 |
| 107 | Налоговый период | 0 |
| 108 | Номер документа — основания платежа | 0 |
| 109 | Дата документа основания-платежа | 0 |
Пример заполненного платежного поручения
Скачать пример
Пример заполненного платежного поручения при уплате платежей, не входящих в ЕНП
Скачать пример
* Реквизиты для перечисления налогов и сборов налогоплательщиками г. Байконур
Налогоплательщики г. Байконур перечисляют налоги и взносы по реквизитам.
Управление финансов администрации города Байконур (ИФНС России по городу и космодрому Байконур)
№ счета получателя средств
Полные реквизиты для заполнения платежного поручения
Номер (поля) реквизита платежного документа
Наименование (поля) реквизита платежного документа
указывается общая сумма обязанности
Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика)
«по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) — головной организации)»
Наименование банка получателя средств
ПУ БАНКА РОССИИ N 25631
БИК банка получателя средств
Управление финансов администрации города Байконур (ИФНС России по городу и космодрому Байконур)
№ счета получателя средств
Номер документа — основания платежа
Дата документа основания-платежа
Пример заполненного платежного поручения при уплате платежей, входящих в ЕНП
Пример заполненного платежного поручения при уплате платежей, не входящих в ЕНП
Пример заполненного платежного поручения при уплате платежей на основании которых формируется уведомление об исчисленных суммах
Если налог уплачен по прежним реквизитам
Все перечисления, которые должны быть оформлены Единым налоговым платежом, попадут на ЕНП.
Куда теперь платить налоги?
Как изменились сроки уплаты?
Единый срок уплаты налогов
28 число месяца
Как изменились сроки уплаты в феврале 2023 года?
| Налоги и взносы | в феврале 2022 | в феврале 2023 |
|---|---|---|
| Налог на прибыль при уплате ежемесячных платежей | не позднее 28 февраля | 28 февраля |
| НДС второй платеж за IV квартал 2022 | не позднее 25 февраля | |
| НДФЛ с выплат работникам * | не позднее дня, следующего за днем удержания из заработной платы | |
| Страховые взносы за работников за январь | не позднее 15 февраля |
* — в феврале 2023 года за период с 23 января по 22 февраля
Какие сроки не меняются?
- имущественные налоги ФЛ – срок уплаты 1 декабря
- страховые взносы ИП в фиксированном размере – срок уплаты 31 декабря и 1 июля
- взносы за травматизм – срок уплаты 15 число месяца, следующего за отчетным
Как изменились сроки уплаты?
Как учитываются платежи?
До 25 числа месяца
Налогоплательщик подает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
На ЕНС фиксируются обязательства по уплате
До 28 числа месяца
Уплачивается ЕНП: все налоги и взносы — одной платежкой
Перечисленная сумма распределяется для погашения обязательств с учетом очередности
На ЕНС формируется общий баланс — сальдо. Оно может быть «+», «-» или 0
Вы можете ознакомиться с информацией о сальдо ЕНС в данном видеоролике.
Как распределяется перечисленная сумма ЕНП
В первую очередь
Недоимка по НДФЛ начиная с наиболее раннего срока уплаты
После погашения недоимки по НДФЛ
Начисления по НДФЛ с текущим сроком уплаты
Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего срока уплаты
После погашения недоимки по всем платежам
Начисления по иным налогам, сборам, страховым взносам с текущим сроком уплаты
В последнюю очередь
Пени, проценты и штрафы
Пример работы ЕНП
Если денег на ЕНС недостаточно на уплату всех налогов, сначала деньги спишутся в счет уплаты НДФЛ, и только остаток распределится пропорционально суммам между оставшимися обязательствами.
Поскольку ЕНС у налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, один, ЕНП распределяется по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата. При формировании сводного налогового уведомления, имеющаяся сумма на ЕНП, резервируется налоговым органом для уплаты имущественных налогов. Если до 1 декабря 2023 появится недоимка по иным налогам и денег на ЕНП будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.
Исключение! Если налогоплательщик является физическим лицом, НЕ зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, и имеющаяся сумма на ЕНП зарезервирована для уплаты имущественных налогов до 01.10.2023 , такой резерв сохранится до 01.12.2023 и погасит только имущественные налоги, не смотря на наличие долга по иным налогам.
Как учитываются платежи?
Как вернуть переплату?
- Подайте заявление о возврате:
- на бумаге
- в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
- в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с электронной подписью
- в составе налоговой декларации 3-НДФЛ
- Поручение на возврат будет направлено в орган Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. При отсутствии информации о банковском счете, указанном в заявлении плательщика, срок увеличится на период получения данной информации от банка.
- На счет поступит сумма, указанная в заявлении, но не больше положительного остатка ЕНС.
Где найти данные о банковских счетах
В личном кабинете. Там же удобно формировать заявление о возврате
Как вернуть переплату?
Что нового для отчетности?
До 2023 года нужно было учитывать до 60 сроков уплаты и подачи деклараций ежемесячно. С введением ЕНС для всех систем налогообложения, платежей и способов подачи отчетности действует единый платежный календарь.
Единый срок сдачи отчетности
25 число месяца
Единый срок уплаты налогов
28 число месяца
Уплата НДФЛ налоговыми агентами
| За какой период исчислен налог | Срок уплаты налога |
|---|---|
| С 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего | Не позднее 28 числа текущего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня календарного года |
| С 1 по 22 января | Не позднее 28 января |
Расчет 6-НДФЛ
| Отчетный период | Срок сдачи расчета |
|---|---|
| Квартал, полугодие и девять месяцев | Не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом |
| Год | Не позднее 25 февраля |
Имущественные налоги физических лиц — не позднее 1 декабря
Срок уплаты налога на имущество, транспорт и землю для физических лиц не изменился
Что нового для отчетности?
Уведомление об исчисленных суммах
Для чего нужно представлять уведомление?
Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа — уведомление об исчисленных суммах.
В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.
Примеры заполнения для разных налогов
НДФЛ за период с 01.01.2023 по 22.01.2023
| 1 | КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) | 773601001 |
| 2 | Код по ОКТМО | 45592000 |
| 3 | Код бюджетной классификации | 18210102010011000110 |
| 4 | Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов | 1200.00 |
| 5 | Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала) |
21/01 |
| 6 | Отчетный (календарный) год | 2023 |
НДФЛ за период с 23.01.2023 по 22.02.2023
| 1 | КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) | 773601001 |
| 2 | Код по ОКТМО | 45592000 |
| 3 | Код бюджетной классификации | 18210102010011000110 |
| 4 | Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов | 1300.00 |
| 5 | Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала) |
21/02 |
| 6 | Отчетный (календарный) год | 2023 |
НДФЛ за период с 23.12.2023 по 31.12.2023
| 1 | КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) | 773601001 |
| 2 | Код по ОКТМО | 45592000 |
| 3 | Код бюджетной классификации | 18210102010011000110 |
| 4 | Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов | 1500.00 |
| 5 | Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала) |
34/04 |
| 6 | Отчетный (календарный) год | 2023 |
УСН за I квартал 2023 года
| 1 | КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) | 773601001 |
| 2 | Код по ОКТМО | 45592000 |
| 3 | Код бюджетной классификации | 18210501011011000110 |
| 4 | Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов | 4000.00 |
| 5 | Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала) |
34/01 |
| 6 | Отчетный (календарный) год | 2023 |
Имущество организаций за полугодие 2023 года
| 1 | КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) | 773601001 |
| 2 | Код по ОКТМО | 45592000 |
| 3 | Код бюджетной классификации | 18210602010021000110 |
| 4 | Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов | 2500.00 |
| 5 | Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала) |
34/02 |
| 6 | Отчетный (календарный) год | 2023 |
По всем авансам — одно уведомление
Его можно оформить на несколько периодов. Например, если налог на имущество не изменится в течение года, уведомление оформляется один раз за год по всем срокам уплаты
Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период или нарастающим итогом?
Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период.
Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 1000 руб., за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 3000 руб., то в уведомлении за 2 квартал вам необходимо указать сумму 2000 руб.
Могут ли быть в уведомлении суммы с отрицательными значениями?
Такое уведомление подается только по УСН и НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности за полугодие и девять месяцев к их уменьшению.
Если авансовый платеж по налогу за отчетный период, рассчитанный нарастающим итогом, меньше его суммы за предыдущий период. При этом авансовый платеж за отчетный период к уменьшению не должен превышать ранее исчисленные суммы подлежащих уплате авансовых платежей. Такой платеж с отрицательным значением указывается в строке «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» уведомления.
По какой форме подавать уведомление
Форма по КНД 1110355 — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Можно ли в 2023 году вместо уведомлений по-прежнему предоставлять платежные поручения?
В течение 2023 года предусмотрена возможность не подавать уведомление, а по-прежнему предоставлять в банк платежку с заполненными реквизитами. Налоговая на основании этого сама сформирует начисленные суммы. Но здесь важно правильно заполнить платежку и проставить в ней статус плательщика «02». Из нее инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму необходимо внести.
Пример заполнения платежного поручения вместо подачи уведомления
Скачать пример
Минусы такой альтернативы:
- необходимо заполнить и предоставить в банк платежки по всем авансам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;
- исправить ошибку в платежке можно только подав уведомление.
Если Вы сдадите несколько уведомлений платежными поручениями с совпадающими реквизитами назначения платежа и одинаковым отчетным периодом (сроком уплаты), у вас сформируется одно уведомление с суммированием всех сумм платежа.
Например, если будет 15 мая уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 2000 рублей, а затем 20 мая будет уплачено 3000 рублей с КБК НДФЛ, тем же ОКТМО и кодом отчетного периода 31/02, то по сроку уплаты 28 мая будет начислено по уведомлению 5000 рублей.
По каким налогам представлять уведомление
Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление:
- по НДФЛ
- страховым взносам
- имущественным налогам юрлиц
- упрощенной системе налогообложения
В какие сроки подавать уведомление
Не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов.
В 2023 году налоговые агенты могут подать уведомление по НДФЛ два раза в месяц (ст. 8 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ):
- до 12 числа текущего месяца с указанием налога, удержанного с 23 числа предыдущего месяца до 9 числа текущего;
- не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты, указав исчисленный в полном объеме НДФЛ с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего включительно.
Соблюдайте сроки подачи деклараций и уведомлений
Важно помнить о своевременной подаче декларации (уведомления об исчисленных суммах). Без них деньги не могут быть распределены по бюджетам, что приведет к начислению пени.
Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.
Основные ошибки в уведомлениях
Семь ошибок, которые плательщики допускают при формировании Уведомления об исчисленных суммах налогов.
1. Неверно указан налоговый (отчетный) период.
Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.
В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация.
Так, например, если за 1-3 кварталы сумма налога по УСН или налогу на имущество организаций была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется, только Декларацию по итогам года, если обязанность по представлению такой Декларации предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации.
В случае указания неправильного периода Вам будет направлено сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например указали вместо квартального месячный период).
2. Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления
Уведомление представляется только по следующим налогам:
- Организации — транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.
- Организации и ИП — УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.
Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.
По земельному налогу проводится соответствие на правильное указание КБК и ОКТМО.
Если Вы представили Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, Вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.
В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.
3. Уведомление представлено после представления Декларации за этот период или одновременно с декларацией (за исключением Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций).
Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления Деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которых обязанность представления Декларации не установлена.
Поэтому если Декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из Декларации (расчета).
В приеме такого Уведомления будет отказано. Вам придет сообщение, что Декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.
Исключение – представление Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления Декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления Декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).
В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) Уведомление представляется в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом (за исключением уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).
В отношении Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций за истекший налоговый период применяется следующее.
а) В части объектов, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости и объектов налогоплательщиков — иностранных организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости (пункты 1, 2 статьи 375 Кодекса), сумма налога по которым отражается в налоговой декларации.
Согласно пункту 1 статьи 386 Кодекса, налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено статьей 386 Кодекса.
Начиная с 1 января 2024 года налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 Кодекса в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от порядка определения налоговой базы (пункт 1 статьи 383 Кодекса).
С учетом изложенного начиная с 2024 года законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налога после представления соответствующей налоговой декларации. В таком случае у налогоплательщиков — организаций обязанность представления Уведомления по налогу за истекший налоговый период отсутствует.
б) В части объектов налогоплательщиков — российских организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 375 Кодекса), сумма налога по которым не отражается в налоговой декларации.
Согласно пункту 3 статьи 386 Кодекса, налогоплательщики — российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В случае, если у налогоплательщика — российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только указанные объекты налогообложения, налоговая декларация не представляется.
С учетом изложенного законодательством о налогах и сборах обязанность по представлению налоговой декларации в отношении рассматриваемых объектов налогообложения не установлена. В таком случае у налогоплательщиков — российских организаций имеется обязанность представления Уведомления по налогу за истекший налоговый период.
4. В представленном Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.
По Налоговому кодексу Российской Федерации на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим «резерва» — эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.
Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется.
Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и может начисляться пеня. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
По транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу действуют следующие особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется Уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.
5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен Уведомления.
- КБК
- ОКТМО
- неверно указан или вообще не указан отчетный период.
Пример. Если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.
Важно в платежке указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей Декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут задвоиться начисления по Уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой Декларации (расчете).
Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Например, по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля — указать срок 28.02.2023 или «МС.02.2023».
6. Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.
Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если Вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
7. Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока.
В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление может быть учтен последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.
Если Вы все же сделали несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС нужно представить уведомление об исчисленных суммах.
Как исправить ошибку в уведомлении
Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.
- Создайте новое уведомление, например, в Личном кабинете.
- Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую.
- При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
- Создайте новое уведомление.
- Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0».
- Новой строкой укажите верные данные.
- При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
Примеры заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по УСН и ЕСХН
Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе представлять уведомления с отрицательными значениями
Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе в уведомлении отразить суммы «к уменьшению» в случае, когда в отчетном периоде сумма авансового платежа по УСН исчислена исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода, в меньшем размере, чем суммы авансовых платежей, исчисленные в предшествующих отчетных периодах.
Для реализации указанной возможности налогоплательщикам необходимо представить в налоговый орган уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.
Рекомендации по заполнению и представлению уведомлений при исчислении налогов на имущество организаций
Как в Уведомлении заполняется поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» при условии отсутствия с налоговых периодов 2020 года по транспортному и земельному налогам и с 2023 года по налогу на имущество организаций порядков заполнения налоговых деклараций по данным налогам?
По транспортному и земельному налогам (за налоговый период 2020 года и последующие периоды) и по налогу на имущество организаций (за налоговый период 2022 года и последующие периоды в части принадлежащих налогоплательщикам — российским организациям объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) порядок заполнения налоговой декларации (расчета) законодательством о налогах и сборах не установлен.
В данном случае рекомендуется указывать КПП:
- для российских организаций – в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту её нахождения;
- для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе;
- для иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
При этом реквизит «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» Уведомления не используется при проведении в автоматизированной информационной системе налоговых органов квитирования с начислениями указанных налогов, содержащихся в сообщениях об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, в связи с наличием иных идентификаторов, таких как ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период.
Необходимо ли организации представлять уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций после представления налоговой декларации по указанному налогу за тот же налоговый период?
По налогу на имущество организаций (за налоговый период 2022 года и последующие периоды в части принадлежащих налогоплательщикам — российским организациям объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) НК РФ не установлена.
Вместе с тем, налогоплательщики — российские организации исполняют обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций в части объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость; а налогоплательщики -иностранные организации – по всем объектам налогообложения независимо от порядка определения налоговой базы.
Следовательно, после представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (указанный в налоговой декларации) налоговый (отчетный) период по объектам налогообложения, указанным в налоговой декларации, представлять не требуется.
Однако уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций в отношении объектов налогообложения, сведения о которых не подлежат включению в налоговую декларацию (принадлежащие налогоплательщикам — российским организациям объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), должно представляться независимо от представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций: до или после представления налоговой декларации.
Необходимо ли представлять Уведомление, если земельный налог за налоговый и отчетные периоды 2022 г. был полностью уплачен организацией в 2022 г.?
Изменения НК РФ в части обязанности подачи Уведомлений вступили в силу с 1 января 2023 г. и не распространяются на порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), действовавший до 2023 г.
Таким образом, если уплата земельного налога произведена организацией в 2022 г. полностью за весь налоговый период 2022 г., Уведомление за этот налоговый период представлять не требуется.
Необходимо ли представлять Уведомление за налоговый период 2022 г., если налог на имущество организаций за этот налоговый период уплачен до 28.02.2023, и ранее организацией представлена налоговая декларация, в которой содержатся сведения обо всех объектах налогообложения за такой же налоговый период (объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость не имеется)?
В рассматриваемом случае после уплаты налога за налоговый период 2022 года и представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (указанный в налоговой декларации) налоговый (отчетный) период по объектам налогообложения, указанным в налоговой декларации, представлять не требуется.
Если организацией ошибочно представлено Уведомление без учета вышеуказанных условий, целесообразно в возможно короткий срок представить уточненное Уведомление (за соответствующий налоговый (отчетный) период, в котором не указывать суммы налога (авансовых платежей по налогу) к уплате.
Допускается ли представить только одно Уведомление в случае досрочной уплаты организацией в первом квартале 2023 г. авансовых платежей по транспортному налогу за все отчетные периоды (1 — 3 кварталы) 2023 г.?
Должна ли организация представлять Уведомления в 2023 г. в отношении суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной по имуществу, облагаемому налогом по кадастровой стоимости при наличии недвижимого имущества, подлежащему налогообложению как по среднегодовой стоимости, так и по кадастровой стоимости?
Уведомление представляется в налоговый орган в том числе, если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам.
При этом в 2023 г. налогоплательщики — российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, а также все налогоплательщики не представляют в течение налогового периода 2023 г. в налоговый орган расчеты по налогу (пункты 1, 6 статьи 386 НК РФ).
Таким образом, при уплате в течение 2023 г. авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2023 г., а затем суммы налога в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, имеются вышеуказанные условия для представления уведомлений.
В какой срок должно быть представлено Уведомление об исчисленной сумме земельного налога за налоговый период 2023 г. организацией, освобожденной от уплаты авансовых платежей по земельному налогу за отчетные периоды 2023 г. и, следовательно, от обязанности по представлению Уведомлений за такие отчетные периоды 2023 г.?
Срок уплаты земельного налога за налоговый период 2023 г. установлен не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, в рассматриваемом случае Уведомление должно быть представлено не позднее 26-го февраля 2024 г. (т.е. ближайший рабочий день после выходного дня – 25-ого февраля 2024 г.).
В течение какого срока налогоплательщик — российская организация (далее – организация) обязана представить Уведомление в части, относящейся к авансовым платежам за отчетные периоды 2023 года по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу (далее – налоги на имущество)?
Для организаций отчетными периодами по имущественным налогам являются:
- для транспортного налога – 1, 2 и 3 квартал (пункт 2 статьи 360 НК РФ);
- для налога на имущество организаций – 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости –1, 2 и 3 квартал календарного года) (пункт 2 статьи 379 НК РФ);
- для земельного налога –1, 2 и 3 квартал календарного года (пункт 2 статьи 393 НК РФ).
Авансовые платежи по налогам на имущество подлежат уплате организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уведомление представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих авансовых платежей по налогам.
Необходимо учитывать, что согласно части 14 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ организации могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года Уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджет при условии, что ранее ими не представлялись Уведомления.
Каковы правовые последствия уплаты организацией в течение 2023 года авансовых платежей по налогам на имущество без представления Уведомлений?
Поскольку уплата авансовых платежей по налогам на имущество за отчетные периоды 2023 года не сопровождается представлением в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) и осуществляется в качестве единого налогового платежа, то без Уведомлений такие авансовые платежи при наступлении установленного НК РФ срока их уплаты не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения, а поступят на ЕНС.
Затем принадлежность сумм денежных средств, внесенных на ЕНС, определится на основании совокупной обязанности налогоплательщика в следующей последовательности: сначала будет погашена недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем обязательства с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы. Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств (пункт 8 статьи 45 НК РФ).
В рассматриваемом случае совокупная обязанность будет сформирована не на основе Уведомлений, а исходя из направленного организации сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов на имущество и (или) представленной организации налоговой декларации (по налогу на имущество, исчисляемому исходя из среднегодовой стоимости) (подпункты 1, 7 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).
При этом за непредставление уведомления предусмотрена ответственность по статье 126 НК РФ.
Необходимо учитывать, что согласно части 14 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ организации могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года Уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджет при условии, что ранее ими не представлялись Уведомления.
До наступления срока уплаты авансовых платежей по налогам на имущество за первый отчетный период 2023 года (28.04.2023) организация представила уведомление об исчисленных суммах таких авансовых платежей, в котором указало неверную сумму авансового платежа по земельному налогу. Затем представила новое Уведомление за тот же отчетный период, по тем же КБК и ОКТМО с другой суммой авансового платежа. Каким образом в совокупной обязанности организации будут учёты эти Уведомления?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе Уведомлений со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам и до дня представления налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, авансовым платежам по налогам, указанным в Уведомлении, или направления налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня окончания срока, установленного законодательством о налогах и сборах для представления указанных налоговых деклараций (расчетов), в случае их непредставления (подпункт 5 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации совокупная обязанность (в части, касающейся авансовых платежей по налогам на имущество за первый отчетный период 2023 года) сформируется и будет учтена на ЕНС на основе первого Уведомления – в отношении транспортного налога и налога на имущество организаций, а в отношении земельного налога – на основе второго Уведомления, относящегося к тому же отчетному периоду, КБК, ОКТМО.
Необходимо ли организации представлять Уведомления за налоговый (отчетный) период 2023 года в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области?
Региональные налоги (включая налог на имущество организаций и транспортных налог) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области могут быть установлены и введены в действие законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах начиная с налогового периода, дата начала которого приходится на 1 января 2024 года. Местные налоги (включая земельный налог) на территориях вышеперечисленных субъектов Российской Федерации могут быть установлены и введены в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований указанных субъектов Российской Федерации о налогах начиная с налогового периода 2024 года (части 6, 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2022 № 564-ФЗ).
Уведомление представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам (пункт 9 статьи 58 НК РФ).
Поскольку для налогового периода 2023 года налоги на имущество в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, не установлены и, соответственно, их уплата не предусмотрена, обязанность представлять Уведомления по указанным налогам (авансовым платежам по налогам) в отношении вышеуказанных объектов налогообложения для налогового (отчетного) периода 2023 года отсутствует.
Как подать уведомление
- по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
- через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью, а для предпринимателей с неквалифицированной электронной подписью
- на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек)
Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
В бухгалтерских системах для сдачи отчетности предусмотрен автоматизированный функционал.
Поддержка ЕНС в учетных (бухгалтерских) системах
Что делать, если не согласны с сальдо ЕНС?
Если у вас есть вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, вы можете обратиться письменно через ЛК, ТКС или иным способом провести сверку с налоговым органом.
Если необходимо срочно отменить меры взыскания, или в случае несогласия с сальдо ЕНС, вы можете обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС »:
- введите в сервисе сведения о себе и контактный номер телефона;
- выберите вопрос из списка, например «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».
Специалист свяжется с вами для уточнения причины обращения.
Региональные налоги (включая налог на имущество организаций и транспортных налог) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области могут быть установлены и введены в действие законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах начиная с налогового периода, дата начала которого приходится на 1 января 2024 года. Местные налоги (включая земельный налог) на территориях вышеперечисленных субъектов Российской Федерации могут быть установлены и введены в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований указанных субъектов Российской Федерации о налогах начиная с налогового периода 2024 года (части 6, 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2022 № 564-ФЗ).
Уведомление представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам (пункт 9 статьи 58 НК РФ).
Поскольку для налогового периода 2023 года налоги на имущество в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, не установлены и, соответственно, их уплата не предусмотрена, обязанность представлять Уведомления по указанным налогам (авансовым платежам по налогам) в отношении вышеуказанных объектов налогообложения для налогового (отчетного) периода 2023 года отсутствует.
Единый налоговый счет: как уплачивать налоги по-новому
С 1 января 2023 года все налоговые платежи физлиц и бизнеса перешли на новый механизм оплаты. У обычных граждан, юрлиц и индивидуальных предпринимателей появился Единый налоговый счет (ЕНС).
Объясняем, в чем преимущества и минусы новой системы, почему на самом деле бумажной работы прибавится и что делать с переплатой по налогам.
Что изменилось
Раньше каждый налог и взнос уплачивался в бюджет отдельно. На каждую квитанцию оформлялось отдельное платежное поручение с разными реквизитами. Помимо работы с бумагами это еще приводило к неудобным ситуациям, когда по одному налогу была переплата, а по-другому — долг. Налоговики не могли перераспределять эти платежи. Введение Единого счета как раз упрощает уплату налогов и взносов, но при этом не меняет порядок их расчета. Ошибочные платежи сводятся к минимуму. Отказаться от нового порядка уплаты нельзя — он обязательный.
Что такое единый налоговый платеж и счет
- налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней;
- текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
27.03.2023 18:10
Единый налоговый платеж (ЕНП) — это деньги, которые вы внесли на ЕНС. Все средства поступают в Управление федерального казначейства по Тульской области вне зависимости от того, где вы живете и ведете бизнес.
Кроме того, на счет попадают деньги, которые налоговая взыскивает с плательщиков при неуплате налогов и взносов, а также любые компенсации — например, вычеты и возмещаемый НДС.
Единым платежом уплачиваются все налоги и взносы, которые регламентированы Налоговым кодексом, кроме:
- НДФЛ, который платят иностранцы за патент;
- госпошлин;
- взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
А эти налоги и сборы можно уплачивать или отдельными платежками с реквизитами, или в составе ЕНП:
- налог на профессиональный доход. Его уплачивают самозанятые;
- сбор за пользование объектами животного мира;
- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Полный список налогов, которые перешли на ЕНП, тут.
Что такое совокупная обязанность
Чтобы объяснить, что такое совокупная обязанность, приведем пример. ООО «Рога и Копыта» в марте 2023 года должно платить эти налоги и сборы:
- НДФЛ с зарплаты работников — 108 000 рублей.
- Налог на УСН — 65 000 рублей.
- Страховые взносы за работников — 160 000 рублей.
Итого — 333 000 рублей. Это и есть совокупная обязанность организации. Ранее по каждому из налогов и взносов заполнялось отдельное поручение с разными реквизитами. Теперь бухгалтеру ООО «Рога и Копыта» достаточно заполнить ЕНП на 333 000 рублей без детализации по суммам и кодов бюджетной классификации.
Совокупную обязанность нужно уплатить до 28 числа месяца. Это единый срок уплаты.
Какие плюсы и минусы у Единого налогового счета
Как и у любого нововведения, у ЕНС и ЕНП есть и плюсы, и минусы. Начнем с положительных сторон:
- меньше издержек на работу бухгалтеров. Больше не нужно по несколько раз в месяц заполнять разные платежки с разными реквизитами. Одна платежка, один счет, постоянные реквизиты;
- цена ошибки стала незначительной. Из-за ошибки в реквизитах или технического сбоя платеж мог уйти не туда, уплата нужного налога не засчитывалась. Пока компания и налоговая разбирались в причинах случившегося, копились штрафы и пени;
- совокупный платеж ясен и понятен. Налогоплательщик видит сальдо одной суммой и всегда знает, сколько он должен бюджету или сколько он переплатил;
- переплату по налогам можно вернуть или зачесть быстрее. Больше нет трехлетнего ограничения.
Единый налоговый платеж и счет облегчают работу предпринимателей, но при этом новый механизм призван увеличить и собираемость налогов. Поэтому есть и очевидные минусы:
- если денег на налоги не хватает, недоимка появится по всем сразу. Доступные средства распределяются пропорционально. То есть если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по какому-то одному платежу. Раньше можно было управлять этим и оплачивать особо важные задолженности;
- система новая, значит ошибки будут. Предприниматели должны контролировать, правильно ли налоговики «раскидали» деньги с ЕНС по налогам и взносам, а если была ошибка — разбираться и выяснять;
- одновременно с уменьшением числа платежек увеличивается объем отчетности, потому что почти перед каждым платежом нужно будет подавать уведомления о рассчитанных суммах налогов.
Кто обязан применять ЕНС и ЕНП
Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя — он обязательный. Это касается всех налогоплательщиков, кроме самозанятых. Плательщики налога на профессиональный доход могут уплачивать НПД по-старому либо перейти на Единый налоговый счет.
Как перейти на ЕНС и ЕНП
Чтобы по-новому уплачивать налоги, делать ничего специального не нужно. Налоговая принудительно перевела всех на новую систему. Сальдо на 1 января налоговая сформировала сама по имеющимся у нее данным — не учитывались только переплаты, по которым пропущен срок для возврата.
Как изменились сроки уплаты налогов и отчетности
Все обязательные платежи надо перечислять в составе ЕНП не позднее 28 числа месяца. Для квартальных платежей — не позднее 28 числа первого месяца следующего квартала, для ежемесячных, например для НДС и взносов, 28 числа каждого месяца.
Исключение — НДС при импорте из стран ЕАЭС. Он входит в состав ЕНП, но уплачивается в прежний срок — до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров. Также не изменились сроки для уплаты авансового платежа по ЕСХН за полугодие, НДФЛ для ИП, налога при ПСН и торгового сбора.
Срок сдачи деклараций, расчетов и новой персонифицированной формы теперь тоже единый — не позднее 25 числа месяца. Причем как для электронной, так и для бумажной отчетности.
Так, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и девять месяцев — 25 число первого месяца следующего квартала, а за год — 25 марта. Срок сдачи квартального расчета 6-НДФЛ — 25 число следующего месяца, годового — 25 февраля следующего года.
Получается, что к моменту уплаты ЕНП все налоги и взносы уже должны быть подсчитаны, а декларации и расчеты — сданы в ИФНС. И все это нужно сделать к одной дате.
Уведомления: что это и когда их нужно подавать
По налогам и взносам, срок уплаты которых наступает раньше даты представления отчетности либо отчетность по которым вообще не надо сдавать, надо представлять в налоговую уведомления об исчисленных суммах. В них указывают, какую конкретно сумму налога или взноса плательщик должен бюджету за соответствующий месяц, квартал или год.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса.
В частности, организации должны подавать уведомления:
- ежемесячно, кроме третьего месяца квартала — перед уплатой НДФЛ и взносов;
- ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Если уведомление подается на несколько налогов, на каждый надо заполнить отдельный блок строк 1–6. В них указываются КПП, код ОКТМО, КБК, сумма налога, сбора или взносов, код отчетного или налогового периода либо номер месяца, отчетный период и календарный год.
Если подать уведомление с опозданием или не подать совсем, грозит штраф 200 рублей за каждый документ.
Как пополнить единый налоговый счет
Вносить на ЕНС деньги можно любыми суммами. Главное, чтобы их хватило на исполнение всех обязанностей перед бюджетом. Можно вносить больше, чем нужно, тогда на счету будет положительное сальдо.
Юрлица смогут пополнять единый счет только через банк либо личный кабинет на сайте ФНС, а ИП и физлица еще и наличными через МФЦ или почту. Банки, МФЦ и почта не имеют права брать комиссию за перечисление ЕНП.
Выгоднее всего открыть бизнес-счет с бесплатным пополнением. Так вы сэкономите дважды — банк не возьмет комиссию ни за пополнение, ни за перечисление в пользу ЕНС. На Банки.ру можно подобрать расчетно-кассовое обслуживание с такими условиями — это безопасно и быстро.
В платежном поручении нужно указывать не КБК отдельного налога, как раньше, а специальный КБК для единого налогового платежа — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Налоговые органы спишут деньги в день уплаты налога или других платежей. Пока деньги не списали в счет уплаты налогов и сборов, ими можно свободно распоряжаться:
- заплатить налоги за третье лицо;
- зачесть в счет предстоящих платежей по какому-либо налогу;
- вернуть на свой расчетный счет.
Чтобы сделать это, понадобится отправить заявление в налоговую. Деньги должны зачесть или направить в казначейство на следующий день.
Как заполнить платежку для уплаты ЕНП
Платежку для перечисления ЕНП можно заполнить самостоятельно, а также при помощи налоговых сервисов. ФНС рекомендует для уплаты ЕНП пользоваться именно сервисами, где реквизиты будут заполняться автоматически. Сформировать тот либо иной платеж с автоматическим указанием реквизитов можно также в учетной (бухгалтерской) системе.
Уплатить налоги и взносы по ЕНП вам могут помочь в банке, где у вас открыт расчетный счет. Если у вас нет такой поддержки, подберите себе тариф на расчетно-кассовое обслуживание с бесплатной бухгалтерией. На Банки.ру открыть бизнес-счет можно дистанционно в течение одного дня.
ФНС обращает внимание, что при перечислении денежных средств налогоплательщиков единым платежом (ЕНП) нужно указать при заполнении платежки только два реквизита: ИНН и суммы платежей.
Заполнение при помощи налоговых сервисов, где реквизиты ЕНС формируются автоматически:
- В личном кабинете юрлица или ИП нужно во вкладке «Пополнение ЕНС» выбрать «Пополнение (своего либо стороннего) ЕНС», затем сформировать платежку либо уплату картой. Здесь заполнить нужно сумму платежа, указать свой счет в банке, реквизиты ЕНС заполнятся автоматически. Деньги перечислятся в ИФНС после подтверждения платежа.
- В учетной (бухгалтерской) системе, формируя платежку, тоже указывают только сумму платежа.
- В сервисе «Уплата налогов и пошлин» при заполнении формы платежки потребуется указать ИНН, КПП, сумму платежа.
А вот какие пункты нужно учитывать, если вы самостоятельно заполняете платежку ЕНП:
- совокупная сумма обязанности;
- статус плательщика: код «01». Согласно инструкции ФНС, этот код нужно записывать всем, кто перечисляет ЕНП, в т. ч. ИП;
- о плательщике: название юрлица или ФИО ИП;
- реквизиты плательщика: ИНН — 10-значный код юрлица и 12-значный ИП и физлица, КПП для юрлиц;
- КБК для ЕНП: 182 01 06 12 01 01 0000 510;
- данные получателя (ИФНС): название, ИНН, КПП, а также банковские реквизиты и номер казначейского счета;
- назначение платежа: «ЕНП».
Что можно сделать с переплатой по ЕНС
Как мы уже говорили, положительное сальдо — это переплата. Ее можно зачесть либо вернуть.
Можно зачесть переплату в счет:
- предстоящих платежей по налогам, сборам и взносам;
- исполнения решений налоговиков либо погашения налоговой задолженности, по которой истек срок взыскания, до вступления в силу судебного акта о восстановлении срока или о взыскании этих сумм;
- уплаты обязательных платежей за другое лицо.
Заявление о зачете подается через бухгалтерскую систему либо через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи заявления не ограничен.
Отменить уплату предстоящих платежей по налогам, сборам и взносам можно в любой момент, пока не наступил срок уплаты. Если же переплата зачтена за другое лицо, отменить зачет не получится.
Недоимки, пени и штрафы засчитаются с положительного сальдо автоматически.
Чтобы вернуть переплату на банковский счет, нужно:
- заполнить заявление в электронном виде или на бумаге. ИП может подать его в составе декларации 3-НДФЛ;
- получить решение инспекции о возмещении НДС или акциза;
- получить уведомление о предоставлении вычета НДФЛ в упрощенном порядке.
Поручение о возврате налоговая инспекция должна направить в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после получения заявления или принятия решения о возмещении НДС или акциза. Казначейство должно вернуть деньги не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налоговиков.
Как платить налоги по-новому: кратко
- Единый налоговый счет ввели для всех юрлиц, ИП и физлиц автоматически. Отказаться от новой системы уплаты нельзя. Она обязательна.
- Деньги на счет нужно перечислять одним платежом. Налоговая инспекция сама распределит средства, а узнает, куда и сколько, из ваших уведомлений и деклараций.
- Все налоги в составе ЕНП нужно будет платить до 28 числа, а сдавать отчеты — до 25 числа.
- Юрлица смогут пополнять единый счет только через банк либо личный кабинет на сайте ФНС, а ИП и физлица еще и наличными через МФЦ или почту. Банки, МФЦ и почта не имеют права брать комиссию за перечисление ЕНП.
- Распоряжаться деньгами на ЕНС можно любым способом, пока не наступил день уплаты.
- Переплату можно зачесть в счет уплаты налогов — как своих, так и других лиц. Кроме того, деньги со счета можно вывести — сделать это должны за 2–5 рабочих дней. Трехлетний срок возврата отменен.
- Платежку по ЕНП налоговая рекомендует заполнять с помощью специальных сервисов — в личном кабинете налогоплательщика, в бухгалтерской системе либо в «Уплате налогов и пошлин».
- Если заполняете платежку самостоятельно, сверьтесь с рекомендациями ФНС.
\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t»,»content»:»\t\t
\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t
\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0412\u043e\u0439\u0434\u0438\u0442\u0435\n\t\t\t \n\t\t\t\u0438\u043b\u0438\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0437\u0430\u0440\u0435\u0433\u0438\u0441\u0442\u0440\u0438\u0440\u0443\u0439\u0442\u0435\u0441\u044c.\n\t\t\t \n\t\t \n\t»>’ >