Ответственность бухгалтера после увольнения сколько лет

Главный бухгалтер увольняется: как не оказаться заложником крупных штрафов

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса, вы можете расторгнуть трудовой договор, если работник не соответствует занимаемой должности – это можно понять по результатам аттестации. Если бухгалтер решил уйти сам, то, согласно трудовому законодательству, у вас есть 14 календарных дней на передачу дел (ст. 80 ТК РФ).

Процедура передачи дел новому главному бухгалтеру при увольнении действующего не отражена в российском законодательстве. Чтобы уменьшить возможные негативные последствия, компания должна максимально подробно организовать данный процесс самостоятельно. Вот список дел, которые необходимо сделать в первую очередь.

Составьте локальный акт

Чтобы не упустить важные пункты, составьте локальный акт, где следует указать, как будут приниматься и сдаваться дела при увольнении/принятии на работу главного бухгалтера. Обязательно подпишите документ у сотрудников, вовлеченных в процесс передачи дел.

Инициируйте аудиторскую проверку

Вы вполне можете уложиться в 10 рабочих дней. Несмотря на дополнительные затраты, вы получите независимое заключение о правильности ведения бухгалтерского и налогового учета. На основе рекомендаций аудиторов вы сможете скорректировать имеющиеся у вас расчеты и избежать претензий налоговой службы, а, значит, дополнительных штрафов.

Проведите инвентаризацию

Перед увольнением главбуха обычно проводят инвентаризацию товаров, материалов, основных средств, кассы, расчетов с дебиторами и кредиторами. Посмотрите, соответствуют ли остатки на счетах бухгалтерского учета реальным остаткам запасов, материалов и основных средств в организации. По итогам проверки должны быть составлены акты и описи в трех экземплярах: один остается в компании, два других передаются бухгалтерам.

В крупной компании инвентаризация может занять довольно много времени, поэтому можно сверять данные выборочно, например, совпадает ли кредиторская и дебиторская задолженности с реальной ситуацией. Эта информация влияет на финансовую отчетность, неправильное отражение которой грозит штрафными санкциями.

Проверьте наличие задолженности

БЛАНКИ

Запросите справки из проверяющих органов: ФНС России, ПФР и т.п. Если вы сделаете запрос выписки через сервис «Электронная отчетность» от компании «Электронный Экспресс», акт сверки, подписанный ЭЦП, получите в течение 1-2 рабочих дней. В налоговой службе справка о задолженностях с печатью ИФНС предоставляется через 10 рабочих дней (такая справка нужна, если вы планируете взять кредит или участвуете в тендере, поэтому можно обойтись первым вариантом).

Вам нужно быть уверенным, что у вас нет никаких задолженностей, а также сданы все необходимые документы: налоговые декларации и другая отчетность. Посмотрите, проводился ли обязательный аудит. Напомню, что он таковым является при соблюдении следующих условий:

• сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.;
• сумма активов бухгалтерского баланса будет равна сумме оборотных и внеоборотных активов (ст. 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Заключения необходимо еще и публиковать в государственном реестре. С 1 октября 2016 года сведения об аудите подлежат включению в реестр в течение трех рабочих дней с даты, когда юридическое лицо или ИП получили аудиторское заключение.

Проверьте расчеты с персоналом

Счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», как правило, должен быть закрыт. Здесь может быть только сальдо по задолженности, если, например, вы начислили зарплату в конце месяца, а выплачиваете ее в начале следующего.

Также следует проверить счет «Расчеты с подотчетными лицами». Сюда относятся расчеты по выданным подотчетным суммам и оприходованным авансовым отчетам. Например, кто-то из сотрудников поехал в командировку, и вы выписывали ему командировочные расходы под отчет. Особое внимание нужно обратить на следующий пункт: если работник не отчитался за выданную ему сумму, то новый аванс ему лучше не выдавать, несмотря на то, что с 19 августа 2017 года Банк России внес изменения в действующий порядок расчетов Указанием от 19 июня 2017 г. № 4416-У, и теперь можно выдать сотруднику новую сумму под отчет в любой момент. Раньше этого нельзя было сделать, пока работник не погасит предыдущий долг. За нарушение инспекторы штрафовали на сумму до 50 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП). Но все же копить долги у подотчетных сотрудников и сейчас очень рискованно. Инспекторы могут потребовать с них НДФЛ, и свою позицию придется отстаивать уже в суде (например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19 июля 2016 г. № Ф10-2385/2016). Особенно внимательно нужно проверять, если расчеты проходят в иностранной валюте: несоблюдение курсовой разницы может привести к ошибкам в отчетности.

Проверьте статус всех документов

Сделайте выгрузку реестра, например, оприходованных от поставщиков документов из бухгалтерской базы и сравните с перечнем существующих документов за последние три года. Так как в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Если же система архивации в компании нарушена, и найти документы невозможно, вам придется повторно запрашивать их у контрагентов.

Устраните мелкие недочеты

Отчет «Анализ субконто» позволит посмотреть данные по выбранному виду субконто: начальное и конечное сальдо, обороты за период по счетам. Это некий экспресс-анализ, который позволяет выявить ряд ошибок – человеческий фактор ведь никто не отменял. Можно воспользоваться и другими встроенными функциями бухгалтерской программы и сделать, например, экспресс-проверку по налогу на прибыль. Программа позволяет проверить качество ведения учета ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Уведомите налоговую инспекцию

Ни Налоговый кодекс, ни законодательство не требуют сообщать в налоговую инспекцию данные о смене главного бухгалтера (исключение составляет только случай, когда в соответствии с учредительными документами организации главный бухгалтер наделен правом действовать от имени организации без доверенности). Формально представить подобную информацию нужно обязательно, если в компании меняется генеральный директор. Однако информация о главном бухгалтере есть в регистрационном деле компании в ИФНС, поэтому многие инспекторы просят присылать им уведомление о смене главного бухгалтера. Конкретных сроков для подачи уведомления нет. Поэтому компания, в которой прошло увольнение главного бухгалтера, может отправить его в любое удобное время. Но и особо затягивать с данной процедурой тоже не стоит. Уведомление о смене главного бухгалтера составляют в произвольной форме. При подготовке можно взять общие рекомендации по составлению любых документов для налоговой инспекции, которые оформляют в свободной форме. Инспекторы, как правило, просят приложить к уведомлению копию приказа о назначении главбуха, а также указать паспортные данные нового главбуха и контактные телефоны.

Также вам придется оформить новые банковские карточки с подписями во всех банках, где у вас присутствуют счета. Предоставление в банк новой карточки должно сопровождаться одновременным предоставлением документов, подтверждающих полномочия указанных в карточке лиц (п. 7.11 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»).

Помните об ответственности

Главный бухгалтер несет дисциплинарную, административную и уголовную ответственность, если его действия не попадаю под ч. 8 ст. 7 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Согласно ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ общий срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушения в сфере бухучета увеличен до двух лет. Но применительно к ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ срок давности составляет всего 1 год. Согласно же ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ за правонарушения, влекущие применение дисквалификации, лицо может быть привлечено к ответственности не позднее одного года со дня совершения либо обнаружения правонарушения. Соответственно, срок давности привлечения должностного лица к ответственности по ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ, в соответствии со специальной нормой ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ, составляет один год.

В этом году чиновники приняли несколько поправок для того, чтобы у налоговиков появилась возможность взыскать долги за счет личного имущества главного бухгалтера (Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»).

Теперь личным имуществом рискуют не только руководители, но и главные бухгалтеры. Раньше из закона о банкротстве было непонятно, кого можно привлечь к субсидиарной ответственности. Теперь риски для главного бухгалтера растут: ответственными лицами становятся и главный бухгалтер, и финансовый директор.

После увольнения главный бухгалтер может понести только уголовную ответственность за уклонение организации от уплаты налогов в крупном размере (ст. 199 Уголовного кодекса). Осудить главного бухгалтера могут лишь в том случае, если он действовал умышленно и осознавал, что его действия причинят ущерб бюджету РФ. А вот к дисциплинарной и административной ответственности уволенного главбуха привлечь уже нельзя.

Ответственность бухгалтера после увольнения

От компетентности и опыта главного бухгалтера во многом зависит положение дел, которые затрагивают все хозяйственные операции компани и. Однако в ряде случаев бывает, что после расторжения трудового договора со специалистом учет приходится корректировать, а иногда — полностью восстанавливать. Как вести себя в подобной ситуации и допустимо ли привлечь бухгалтера после увольнения к ответственности , рассмотрим в этом материале.

Навигация по статье

Ответственность главного бухгалтера после увольнения

Расторжение трудового договора не является достаточным основанием для освобождения должностного лица от ответственности за допущенные ошибки. Главбуха можно наказывать за административные или уголовные правонарушения , которые совершены в период его работы. Регламенты содержатся в статье 15.11 КоАП. О сроках давности привлечения к ответственности рассказывает статья 4.5 того же документа.

Что говорится об этом в Постановлении Верховного суда РФ?

В Постановлении суда, принятом 27.09.2006 г., обсуждается вопрос о наказании за административные правонарушения должностных лиц, которые уже не работают на прежнем месте. Документ сообщает, что ответственность уволенного бухгалтера сохраняется. То есть уже после расторжения контракта специалиста можно обязать компенсировать понесенные компанией убытки.

Административная ответственность

К административной ответственности сотрудника могут привлечь, даже когда он перестал выполнять прямые обязанности в организации . Основанием для выплаты штрафа становятся:

• грубые нарушения в отчетности;
• нарушение сроков постановки на учет;
• игнорирование срока подачи уведомления об изменении в расчетных счетах;
• несвоевременно сданная отчетность;
• непредоставление сведений в ИФНС, ПФР, ФСС без уважительной причины.

Чтобы доказать ответственность уволенного главного бухгалтера , составляется протокол, являющийся основанием для начала разбирательства в суде.

Срок давности за административные правонарушения рассчитывают со дня, когда был установлен факт совершения ошибки. Если преступление не расценивают как уголовное, срок исчисляют с момента отказа в возбуждении уголовного дела.

Уголовная ответственность

При серьезных нарушениях, допущенных главбухом при выполнении должностных обязанностей, в отношении него возбуждают уголовное дело. Срок давности зависит от того, в каком преступлении обвиняют сотрудника.

Уголовная ответственность главного бухгалтера после увольнения наступает:

• если были зафиксированы искажения в бухгалтерской отчетности;
• вовремя не уплачивались налоги ;
• неправильно рассчитывалась заработная плата и взносы.

Для фиксации факта нарушения налогов ый инспектор составляет протокол, а руководитель компании подает иск в суд. Чем тяжелее преступление, тем серьезнее наказание за него.

Материальная ответственность

Материальная ответственность главного бухгалтера после увольнения сохраняется, если в результате профессиональной деятельности специалиста был нанесен ущерб предприятию. В общем порядке сумма максимальной компенсации не может превышать среднемесячный заработок сотрудника. Если же с главбухом был заключен договор о полной материальной ответственности, сотрудник должен будет полностью возместить убытки. Взыскать компенсацию можно только в течение года после выявления ущерба . Подробно об этом написано в статьях 243 и 392 ТК РФ.

Трудовое законодательство позволяет взыскать с бухгалтера лишь прямой ущерб, к каковому относятся штрафы от ИФНС и затраты фирмы на восстановление учета. Речь не идет о компенсации за упущенную выгоду.

Получить компенсацию за упущенную выгоду можно только на основании Гражданского кодекса. Однако эта возможность относится к спорным, поскольку статья 53.1 говорит об ответственности руководителей, членов правления и совета директоров.

Если же главбух входил в совет директоров, к специалисту применимы нормы ГК РФ. При этом сроки ответственности бухгалтеров после увольнения , как гласит статья 196 ГК РФ, продлеваются до трех лет.

Сколько лет ответственность бухгалтера после увольнения?

Привлечь бухгалтера к административной, уголовной либо материальной ответственности, когда срок давности истек, невозможно.

Остановимся на том, сколько лет действует ответственность всех видов после увольнения бухгалтера:

• за административные правонарушения — 1 год;
• дисциплинарные нарушения — не более полугода;
• уголовные преступления:

• небольшой тяжести — 2 года;
• средней тяжести — 6 лет;
• тяжкие — 10 лет.

Срок рассчитывают с момента, когда проступок был обнаружен, а не совершен. Это знание будет полезно как руководителю, так и самому сотруднику, позволит избежать лишних споров.

Как привлечь бухгалтера к ответственности после увольнения?

Какие способы существуют для привлечения к ответственности главного бухгалтера после увольнения ? Поскольку сотрудник уже покинул должность, заставить его компенсировать убытки можно лишь через суд. Для этого составляется исковое заявление. Подать его необходимо в течение 12 месяцев с момента обнаружения проступка.

Исковое заявление требуется подкрепить доказательствами виновности подозреваемого. К таким могут быть отнесены:

• трудовой договор и приложения к нему;
• платежные документы, которые демонстрируют размер ущерба;
• результаты проверок, проведенных надзорными органами;
• акты внешних и внутренних аудитов.

Также потребуется предъявить документы, которые свидетельствуют, что нарушение было совершено в конкретный день.

Ответственность главбуха: что про нее нужно знать

Главный бухгалтер в наше время отвечает не только за бухгалтерский и налоговый учет, но и за финансовые операции организации. Многие считают, что главбух несет ответственность за все ошибки и недочеты в финансовой деятельности. Так ли это? Разберемся в нашей статье.

Материальная ответственность главного бухгалтера

ТК РФ содержит общие нормы привлечения любого работника организации к матответственности. Указанные положения распространяются и на главного бухгалтера.

Как правило, финансовая ответственность возлагается в пределах среднего месячного заработка. Но может быть и полная матответственность, например, установленная в трудовом договоре.

• недостача ценностей, которые вверены ему специальным договором;
• ущерб, причиненный с умыслом;
• ущерб, причиненный в состоянии опьянения;
• ущерб, причиненный в результате преступлений по судебным решениям;
• ущерб, причиненный в результате административных правонарушений;
• разглашения сведений, если они отнесены законом к одному из видов охраняемых тайн;
• причинение ущерба не при исполнении трудовых обязанностей.

Обязательным условием для заключения договора о полной материальной ответственности является достижение работником 18-летнего возраста и использование им денежных, товарных ценностей или иного имущества.

Также Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» установлены перечни работников, с которыми могут быть заключены такие договоры, и непосредственно виды работ, при выполнении которых может вменяться полная матответственность.

Указанными документами предусмотрены и типовые формы договоров привлечения к матответственности как одного человека, так и целого коллектива (бригады).

Чтобы привлечь главбуха к матответственности, необходимо установить размер причиненного ущерба. Для этого руководитель организации должен провести проверку и создать комиссию для ее проведения. Также главбуху необходимо написать на имя руководителя объяснительную с указанием причин возникновения ущерба (можно отказаться от такого объяснения — тогда составляется акт, фиксирующий факт отказа).

Если все-таки принято решение о привлечении к матответственности, издается соответствующее распоряжение руководителя. При отказе бухгалтера добровольно возмещать ущерб (если сумма убытка превышает его месячную зарплату) взыскание происходит в судебном порядке.

Обращаем ваше внимание, что с работодателем можно прийти к соглашению о рассрочке платежей, необходимых для возмещения ущерба. А также в счет возмещения возможно передать равное имущество либо починить поврежденное.

Указанный порядок возмещения причиненного ущерба установлен статьей 248 ТК РФ.

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Помимо материальной ответственности, главбух при совершении тех или иных действий, а также при принятии управленческих решений, должен помнить об уголовной ответственности.

УК РФ установлена ответственность за следующие преступления в сфере налогов.

1. Уклонение от уплаты обязательных платежей (налогов, сборов или страховых взносов). Это преступление можно совершить путем непредставления налоговой декларации или включения в нее заведомо ложных сведений. Если указанное преступление совершено в крупном размере, то оно наказывается штрафом от 100 до 300 тыс. рублей или в размере дохода за период от 1 до 2 лет, принудительными работами (до 2 лет), лишением свободы (до двух лет) или арестом (до 6 месяцев).

Если такое же преступление совершается группой лиц или в особо крупном размере, то оно повлечет за собой большее наказание, установленное ч. 2 ст. 199 УК РФ.

2. Неисполнение обязанностей налогового агента (наказание установлено ст. 199.1 УК РФ в виде штрафа от 100 до 300 тыс. рублей или в размере заработка или иного дохода за период от 1 до 2 лет, принудительными работами до 2 лет, арестом до 6 месяцев либо лишением свободы до 2 лет. Для преступлений, совершенных в особо крупном размере, наказание установлено ч. 2 вышеуказанной статьи).

3. Сокрытие денег или имущества, за счет которых должны уплачиваться обязательные платежи (наказание установлено ст. 199.2 УК РФ в виде штрафа в размере от 200 до 500 тыс. тысяч рублей или в размере ЗП или иного дохода за период от 18 месяцев до 3 лет, принудительными работами до 3 лет либо лишением свободы до 3 лет. За аналогичное преступление, совершенное в особо крупном размере, наказание установлено ч. 2 той же статьи).

4. Уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (наказание установлено ст. 199.4 УК РФ в виде штрафа от 100 до 300 тыс. рублей или в размере ЗП или иного дохода за период от 1 до 2 лет, принудительными работами до 1 года либо лишением свободы на срок до 1 года. За такое же преступление, совершенное в особо крупном размере или группой лиц, предусмотрено наказание ч. 2 той же статьи).

В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» главный бухгалтер напрямую не назван в качестве субъекта преступления. Однако в нем указано, что субъектом преступления может быть как руководитель организации, так и уполномоченный представитель организации.

Обратите внимание на существенные условия указанных преступлений:

• при совершении преступлений, предусмотренных ст. 199–199.2 УК РФ, необходимо наличие прямого умысла;
• при квалификации преступления по ст. 199 необходимо его умышленное совершение;
• при совершении преступления по ст. 199.1 УК РФ в качестве мотива преступления будет учитываться личный интерес преступника. Помимо этого, если действия налогового агента совершались из корыстных побуждений и связаны с незаконным изъятием денег или имущества, то это преступление необходимо дополнительно квалифицировать как хищение чужого имущества.

Также следует помнить, что согласно ст. 33 УК РФ исполнителем преступления считается лицо, которое непосредственно совершило преступление или участвовало в его совершении с другими, а также если использовало других лиц для его совершения, которые не подлежат ответственности.

Более того, если главбух совершит указанные преступления по приказу или распоряжению руководителя организации, это не освобождает его от ответственности. Он будет нести уголовную ответственность на общих основаниях, об этом гласит ст. 42 УК РФ.

Поэтому при осуществлении деятельности главбуху следует помнить, что только отказ от исполнения незаконного приказа или распоряжения освобождает его от уголовной ответственности.

Административная ответственность главного бухгалтера

Рассмотрим, за какие правонарушения привлекают главбуха к административной ответственности:

• грубое нарушение требований к бухучету или бухотчетности (ст. 15.11 КоАП РФ);
• нарушение требований к бюджетному бухучету, в том числе к составлению бюджетной бухотчетности (ст. 15.15.6 КоАП РФ);
• нарушение сроков предоставления налоговой декларации и РСВ (ст. 15.5 КоАП РФ);
• непредставление документов для налогового контроля (ст. 15.6 КоАП РФ);
• за невыплату ЗП и других выплат по ТК РФ (ст. 5.27 КоАП РФ);
• нарушение сроков представления документов и иных сведений в ФСС (ст. 15.33 КоАП РФ);
• за выявленные нарушения при представлении первичных статистических данных (ст. 13.19 КоАП РФ).

К административной ответственности главбуха можно будет привлечь, только если будет доказана его вина и не истек срок давности, который зависит от вида правонарушения.

Дела о правонарушениях главбуха рассматриваются судами (чаще всего мировыми судьями) и должностными лицами разных органов в зависимости от вида совершенного правонарушения. Производство по делу осуществляется в общем порядке. Отдельные особенности могут зависеть от вида правонарушения.

По итогам рассмотрения дела будет вынесено постановление о назначении административного наказания или о прекращении производства по делу.

К ответственности за правонарушения главбуха можно привлечь как должностное лицо, на которое возложены соответствующие обязанности руководителем организации.

При этом за такие правонарушения можно привлечь и руководителя, в случае если он лично осуществляет функции по ведению бухучета.

Если же бухучет ведет лицо, привлеченное организацией по гражданскому договору, то такое лицо нельзя считать должностным лицом организации и привлечь его к ответственности (примечание к ст. 2.4 КоАП РФ).

Ответственность бывшего главного бухгалтера

Одним из главных вопросов, которыми задаются как руководители организаций, так и главные бухгалтера, является ответственность главбуха после увольнения.

Что касается материальной ответственности главбуха, то на этот счет ТК РФ содержит четкие положения.

Так, у работодателя есть год с момента, как он обнаружит ущерб, чтобы обратиться в суд за его возмещением (ст. 392 ТК РФ).

При этом если трудовой договор с главбухом будет расторгнут, это не является основанием для освобождения его от ответственности (ст. 232 ТК РФ).

Если же мы говорим об административной или уголовной ответственности главбуха, то после увольнения согласно нормам УК РФ и КоАП РФ привлечение его к таким видам ответственности допустимо в пределах сроков давности (если установлена его вина).

• главный бухгалтер
• уголовная ответственность
• административная ответственность
• материальная ответственность

Ответственность бухгалтера после увольнения

Ответственность главного бухгалтера за неправильное ведение бухгалтерского учета не оканчивается вместе с расторжением трудового договора. В зависимости от тяжести нарушений и причиненного работодателю ущерба, уволенный главбух может ответить и рублем и ограничением свободы.

Виды ответственности главного бухгалтера Ответственность финансового директора и главного бухгалтера Сколько лет ответственность бухгалтера после увольнения Отвечает ли бухгалтер за ошибки предшественника Заключение