Единственный родитель
Подборка наиболее важных документов по запросу Единственный родитель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Мать-одиночка:
- Выплаты матерям одиночкам
- Вычет на ребенка инвалида единственному родителю
- Двойной вычет единственному родителю
- Код вычета единственному родителю
- Командировка мать одиночка
- Показать все
- Мать-одиночка:
- Выплаты матерям одиночкам
- Вычет на ребенка инвалида единственному родителю
- Двойной вычет единственному родителю
- Код вычета единственному родителю
- Командировка мать одиночка
- Показать все
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ, если один из родителей лишен родительских прав.
(Письмо Минфина России от 21.06.2021 N 03-04-05/48650) Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 N 1
«О применении законодательства, регулирующего труд женщин, лиц с семейными обязанностями и несовершеннолетних» При разрешении споров о незаконности увольнения без учета гарантии, предусмотренной частью четвертой статьи 261 ТК РФ, судам следует исходить из того, что к одиноким матерям по смыслу данной нормы может быть отнесена женщина, являющаяся единственным лицом, фактически осуществляющим родительские обязанности по воспитанию и развитию своих детей (родных или усыновленных) в соответствии с семейным и иным законодательством, то есть воспитывающая их без отца, в частности, в случаях, когда отец ребенка умер, лишен родительских прав, ограничен в родительских правах, признан безвестно отсутствующим, недееспособным (ограниченно дееспособным), по состоянию здоровья не может лично воспитывать и содержать ребенка, отбывает наказание в учреждениях, исполняющих наказание в виде лишения свободы, уклоняется от воспитания детей или от защиты их прав и интересов, в иных ситуациях.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Энциклопедия решений. Двойной вычет по НДФЛ на ребенка единственному родителю (октябрь 2023)
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет по НДФЛ на детей единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю предоставляется в двойном размере. В таком случае на первого и второго ребенка вычет будет составлять по 2800 руб., на третьего и последующих — по 6000 руб.
Внимание
Размер вычета в 6000 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Удерживаемый налог уменьшается лишь на 780 руб. (6000 руб. х 13%) в месяц. Размер вычета в 2800 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам удерживаемый налог уменьшается лишь на 364 руб. (2800 руб. х 13%) в месяц.
Понятие единственного родителя законодательством не определено (см. письма ФНС России от 15.05.2009 N 3-5-03/592@, от 17.09.2009 N ШС-22-3/721). Специалисты Минфина России в своих многочисленных письмах (см. письма от 13.04.2012 N 03-04-05/8-503, от 15.03.2012 N 03-04-05/8-303, от 06.08.2010 N 03-04-05/5-426, 25.11.2008 N 03-04-05-01/443, от 17.12.2008 N 03-04-06-01/374 и др.) разъясняют, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя (в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце и т. п.).
Согласно разъяснениям специалистов финансового ведомства понятие «единственный родитель» применимо также в ситуациях, когда отцовство ребенка юридически не установлено (см. письма Минфина России от 12.08.2010 N 03-04-05/5-449, от 14.04.2009 N 03-04-05-01/184, от 15.04.2009 N 03-04-06-01/94 и др.). Согласно п. 3 ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» (далее — Закон N 143-ФЗ) по желанию матери ребенка сведения об отце в запись акта о рождении могут не вноситься. В этом случае для подтверждения статуса единственного родителя достаточно свидетельства о рождении ребенка, где в графе «отец» проставлен прочерк. В то же время законодательство позволяет одинокой матери в ситуации, когда отцовство не установлено, сведения об отце ребенка вносить по ее заявлению: фамилия отца ребенка записывается по фамилии матери, имя и отчество отца ребенка — по ее указанию (п. 3 ст. 17 Закона N 143-ФЗ). Для подтверждения факта внесения записи об отце по ее указанию мать вправе получить справку органа ЗАГС по форме N 25, которая может служить подтверждением статуса единственного родителя (см. письма Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/8-372, от 30.01.2013 N 03-04-05/8-77, от 06.05.2011 N 03-04-05/1-337, от 15.04.2009 N 03-04-05-01/219, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187 и др.).
Лишение одного из родителей родительских прав не влечет автоматического признания второго родителя «единственным», поскольку, по мнению Минфина России, не означает отсутствия у ребенка второго родителя. Более того, лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка. Поэтому если один из родителей лишен родительских прав, у него остается право на стандартный налоговый вычет, а второй родитель не получает автоматически права на двойной вычет. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/8-1215, от 19.04.2011 N 03-04-05/5-272, от 12.09.2010 N 03-04-05/5-448, от 09.02.2010 N 03-04-05/8-36, от 12.04.2012 N 03-04-05/8-501 и др. Аналогичную позицию занимают и налоговые органы (см. письма ФНС России от 13.01.2014 N БС-2-11/13@, от 04.03.2011 N КЕ-3-3/619, УФНС России по г. Москве от 21.01.2010 N 20-15/3/4617).
Предоставление удвоенного налогового вычета по НДФЛ единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (см. письма ФНС России от 12.11.2015 N БС-4-11/19782@, Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/8-372). После расторжения брака предоставление налогоплательщику — единственному родителю стандартного налогового вычета в двойном размере на ребенка может быть возобновлено, если во время брака ребенок не был усыновлен (см. письмо Минфина России от 23.01.2012 N 03-04-05/7-51).
Стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном . При этом размер стандартного вычета не изменяется от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (не лишения) родителей опекаемого родительских прав. К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном (см. письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@).
Если налогоплательщик одновременно является родителем одного ребенка (не единственным) и единственным опекуном другого, то ему положен вычет в размере 1400 руб. на родного ребенка и двойной вычет в отношении подопечного (см. письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-15/3/068891).
Необходимо помнить, что разведенные (или не состоявшие в браке) родители не являются единственными родителями (см. письма Минфина России от 29.01.2014 N 03-04-05/3300, от 15.01.2013 N 03-04-05/8-23, от 12.04.2012 N 03-04-05/8-501 и др.).
Когда родитель может получить двойной «детский» вычет
ФНС России опубликовала на своем официальном сайте разъяснения о том, в каких случаях родителю может быть предоставлен стандартный налоговый вычет в двойном размере. По общему правилу стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка в размере 1 400 руб. на первого и второго, 3 тыс. на третьего и последующего и 12 тыс. на ребенка-инвалида. Такие же правила распространяются на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса). Предоставляться такой вычет может работодателем на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих право на вычет (например, свидетельство о рождении ребенка).
Но есть случаи, когда работник может получить вычет в двойном размере. Например, если он является единственным родителем. В законодательстве точно не установлено, что понимается под этим понятием, однако Минфин России не раз разъяснял, что означает это отсутствие у ребенка другого родителя в случае смерти (письмо Минфина России от 11 апреля 2016 г. № 03-04-06/20395) или при незарегистрированном браке (письмо Минфина России от 17 апреля 2014 г. № 03-04-05/17637). Для подтверждения такого права единственный родитель предоставляет работодателю копию свидетельства о смерти или свидетельство о рождении ребенка, в котором указан только один родитель.
Другой вариант – отказ второго родителя в пользу первого от права на получение вычета. Тогда для получения двойного вычета необходимо предоставить помимо заявления на вычет справку по форме 2-НДФЛ с работы отказавшегося родителя. Единственное, он должен иметь право на вычет – т. е. ребенок должен находится на его обеспечении, доход с начала года не должен превышать установленный лимит в 350 тыс. руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Также доход, который получил отказавшийся налогоплательщик, должен облагаться по ставке 13%. Это значит, что если, например один из супругов находится в декретном отпуске по уходу за ребенком и у него отсутствуют иные облагаемые НДФЛ доходы, то «передать» свой вычет другому он не может (письмо Минфина России от от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15618).
Если работодатель не предоставлял стандартный вычет или сделал это в меньшем размере, то налогоплательщик может самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию, предоставив декларацию по форме 3-НДФЛ, справку 2-НДФЛ со своего места работы и супруга, заявления второго родителя об отказе в получении вычета и иные подтверждающие право документы.
Понятие «единственный родитель» для целей применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ
Понятие «единственный родитель» в российском законодательстве не определено. Но в самом общем смысле (исходя из судебной практики) оно означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине смерти, признания безвестно отсутствующим либо умершим.
Смежная отрасль права — трудовое законодательство — говорит, что расторжение трудового договора с одинокой матерью, воспитывающей ребенка-инвалида, по инициативе работодателя не допускается (ст. 261 ТК РФ).
В Обзоре законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за первый квартал 2010 года (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 16.06.2010) под одинокой матерью понимается женщина, не состоящая в браке, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце отсутствует либо запись произведена в установленном порядке по указанию матери.
Согласно п. 28 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 № 1 одинокой матерью может быть признана женщина, являющаяся единственным лицом, фактически осуществляющим родительские обязанности по воспитанию и развитию своих детей (родных или усыновленных) в соответствии с семейным и иным законодательством, т. е. воспитывающая их без отца, в частности, в случаях, когда отец ребенка умер, лишен родительских прав, ограничен в родительских правах, признан безвестно отсутствующим, недееспособным (ограниченно дееспособным), по состоянию здоровья не может лично воспитывать и содержать ребенка, отбывает наказание в учреждениях, исполняющих наказание в виде лишения свободы, уклоняется от воспитания детей или от защиты их прав и интересов, а также в иных ситуациях.
В качестве примера можно привести жалобу, рассмотренную ФНС России, которая как раз касается вопроса применения стандартного налогового вычета для единственного родителя.
Налогоплательщик заявил стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере, поскольку считал себя единственным родителем (второй родитель — бывший супруг — не выплачивал алименты и никак ребенку не помогал). Однако, по мнению налогового органа, налогоплательщиком статус единственного родителя не подтвержден.
И ФНС России при рассмотрении жалобы согласилась с таким мнением, отметив, что неуплата алиментов вторым родителем не является основанием для получения налогоплательщиком правового статуса «единственный родитель».
В данном случае спора можно было бы избежать: родитель, фактически воспитывающий ребенка и проживающий вместе с ним, мог получить право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, если бы второй родитель отказался от своего права на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ, подав соответствующее заявление работодателю.
- Следующая публикация Будут ли включаться в сферу автоматизированного налогового контроля схемы перевода сотрудников компаний в категорию самозанятых?
- Предыдущая публикация Заполнить 3-НДФЛ быстрее помогут короткие сценарии