Налоговый номер налогоплательщика — новый реквизит налоговой накладной
Кто-то может возразить, мол, какой же это новый реквизит, когда налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя) всегда был обязательным реквизитом налоговой накладной. Но был один, а стало два. В новой форме налоговой накладной, которую начинаем применять с 1 декабря 2018 года, придется указывать не только индивидуальный налоговый номер плательщика НДС, но и общий налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя).
Когда заполнять новый реквизит налоговой накладной, а также является ли он обязательным, рассмотрим в данной консультации
Новые формы налоговой накладной и ее приложений утверждены приказом Минфина от 17.09.2018 г. № 763. Данные изменения дополнили налоговую накладную и расчет корректировки новыми реквизитами. Подробнее об этом читайте в комментарии «Налоговая накладная и порядок ее заполнения: обновления – 2018» газеты № 234/2018.
Особого внимания заслуживает новая строка «податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» в полях для заполнения данных покупателя и продавца заглавной части налоговой накладной и расчета корректировки к ней. То есть наряду с уже привычным здесь индивидуальным налоговым номером плательщика НДС (далее — ИНН) следует вписывать еще и налоговый номер налогоплательщика. Что же это за номер?
Налоговый номер плательщика налога
Сноска 3 к новым строкам налоговой накладной и расчета корректировки четко свидетельствует о том, что здесь плательщики НДС указывают налоговый номер налогоплательщика в соответствии с Порядком учета плательщиков налогов и сборов, утвержденным приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 1588 (далее — Порядок № 1588). В свою очередь, п. 2.2 данного документа называет налоговым номером налогоплательщика:
- 8-разрядный код ЕГРПОУ — для юрлиц-налогоплательщиков, включенных в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины;
- 10-разрядный регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика — для физлиц. Если физлицо (покупатель или продавец) по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеет об этом отметку в паспорте, для него в новой строке указывают серию (при наличии) и номер паспорта;
- 9-разрядный регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, предоставленный контролирующим органом (п. 2.4 Порядка № 1588):
- уполномоченным лицам договоров о совместной деятельности на территории Украины без создания юрлица;
- управляющим имущества при постановке на учет договоров управления имуществом;
- инвесторам (операторам) по соглашениям о разделе продукции;
- исполнителям (юрлицам-нерезидентам) проектов (программ) международной технической помощи;
- иностранным дипломатическим представительствам и консульским учреждениям, представительствам международных организаций в Украине;
- нерезидентам и постоянным представительствам нерезидентов на территории Украины при постановке их на учет.
Напомним
ИНН плательщика НДС представляет собой (см. пп. 2 п. 1.6 Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 14.11.2014 г. № 1130):
1) для юрлиц — 12-разрядный цифровой код такой структуры:
- 1–7-й знаки — первых 7 знаков кода ЕГРПОУ без контрольного числа;
- 8-й и 9-й знаки — код области по системе кодирования, принятой в контролирующих органах;
- 10-й и 11-й знаки — код административного района;
- 12-й знак — контрольный разряд, алгоритм формирования которого устанавливает ГФСУ;
2) для физлиц — 10-значный регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.
Тема № 857 «Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN)»
Идентификационный номер налогоплательщика ( TIN ) должен указываться во всех декларациях, справках и других налоговых документах и должен предоставляться по запросу любому иному лицу, которому он необходим для выполнения налогового законодательства. Для большинства физических лиц номер социального обеспечения ( SSN ) служит идентификационным номером налогоплательщика ( TIN ). Если вы иностранец без номера социального обеспечения и без возможности его получить, вы должны использовать Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика ( ITIN ). Иностранцы могут рассматриваться как постоянно проживающие в США в целях налогообложения в зависимости от продолжительности их пребывания в США. Дополнительная информация приведена в подразделе «Критерий «существенного присутствия» Темы № 851 «Постоянно и временно проживающие в США иностранцы».
Примеры лиц, которым требуется ITIN
- Иностранец, не имеющий постоянного вида на жительство и подающий заявку на получение льгот по договору об исключении двойного налогообложения
- Иностранец, не имеющий постоянного вида на жительство и подающий налоговую декларацию в США
- Иностранец, постоянно проживающий в США или не имеющий постоянного вида на жительство, имеющий право быть указанным как иждивенец в американской налоговой декларации гражданина США или постоянно проживающего в США иностранца
- Супруг(-а) иностранца, постоянно проживающего в США или не имеющего постоянного вида на жительство, который(-ая) не подает американской налоговой декларации (в том числе, совместно с супругой(-м)), но может быть указан(-а) в американской налоговой декларации как иждивенец
- Иностранец, постоянно проживающий в США или не имеющий постоянного вида на жительство, который может быть указан как иждивенец постоянно проживающий в США или не имеющий постоянного вида на жительство, который выбирает подачу налоговой декларации совместно с супругом(-й), являющимся(-ейся) гражданином(-кой) США или иностранцем, имеющим постоянный вид на жительство
- Иностранец, не имеющий постоянного вида на жительства — студент, профессор или научный работник, подающий американскую налоговую декларацию или запрашивающий вычитание из налогооблагаемой базы
- Иностранец, постоянно проживающий в США или не имеющий постоянного вида на жительство, который может быть указан как иждивенец или супруг(-а) иностранца, имеющего визу на въезд в США и не постоянного вида на жительство в США.
Только в целях федерального налогообложения
ITIN присваивается только в целях подачи федеральной налоговой декларации и не дает права на получение пенсии по социальному обеспечению или налогового зачета за заработанный доход. ITIN не влияет на ваш иммиграционный статус или ваше право на работу в США.
Подача заявления на получение ITIN
Если вы желаете получить ITIN , вы должны подать Форму W-7 «Заявление на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика в Налоговом управлении США» (Английский) PDF и показать, что он вам нужен для подачи федеральной налоговой отчетности. Вместе с заполненной Формой W-7 вы должны представить удостоверяющие личность документы и либо федеральную налоговую декларацию, либо иной документ, показывающий цель в отношении федерального налогообложения, для которой вам необходим ITIN .
Документы, удостоверяющие личность, должны подтверждать как вашу личность, так и ваш статус иностранца. В большинстве случаев к заявлению должны прилагаться оригиналы документов. К заявлениям иностранцев, не имеющих постоянного вида на жительство, подаваемым в целях получения льгот по договорам об исключении двойного налогообложения, должны прилагаться оригиналы документов или их копии, заверенные выдавшим агентством. К заявлениям иждивенцев американских военнослужащих должны прилагаться оригиналы документов или заверенные копии, за исключением тех случаев, когда документы, требуемые для подтверждения статуса иностранца и личности, нотариально заверены агентом Министерства обороны США. Если документы заверены нотариально, требуется представить копию удостоверения личности военнослужащего Вооруженных сил США. В случае, если вы не представляете паспорт (с датой въезда в страну, если вы иждивенец), вы должны представить по крайней мере два документа, которые являются действительными (то есть их срок действия не истек) и они совместно (1) удостоверяют вашу личность (то есть содержат ваше имя и фотографию), и (2) подтверждают ваш статус иностранца. Полный перечень документов, приемлемых для этой цели приведен в инструкциях по заполнению Формы W-7 (Английский) PDF . Примерами приемлемых документов являются национальное удостоверение личности (с фотографией, именем, текущим адресом, датой рождения и сроком действия), государственное свидетельство о рождении, иностранные водительские права или виза, выданная Государственным департаментом.
В случае, если индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика требуется для иждивенца, и в паспорте иждивенца не проставлена дата въезда в США, может быть представлена медицинская документация, если возраст иждивенца не превышает 6-ти лет, или школьная документация, выданная образовательным учреждением из США, если возраст иждивенца по крайней мере 6 лет. Однако если вы живете за рубежом и усыновили или на законной основе разместили в своем доме, в ожидании разрешения на усыновление, иностранного ребенка, у этого ребенка может быть право получить индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если иждивенец — несовершеннолетний, документация должна показывать степень родства иждивенца и представителя, подписывающего заявление от имени иждивенца. Она может включать: свидетельство о рождении, документы на усыновление или другую, судебную документацию, подтверждающую установление законного опекунства.
Подача заявления по почте или лично. Вы можете подать на получение ITIN по почте или лично в соответствующем Центре Налогового управления США. Центры оказания помощи налогоплательщикам ведут прием только по предварительным записям. В случае, если вы подаете заявление по почте, направляйте его по адресу, указанному в инструкциях к Форме W-7 и в Публикации № 1915 «Что такое индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика, выдаваемый Налоговым управлением США» (Английский) PDF . Если вы подаете заявление, находясь за пределами Соединенных Штатов, обращайтесь за дополнительной информацией к веб-странице «Получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика из-за границы». В случае, если вы обращаетесь лично, Налоговое управление США (IRS) изучит ваши документы и немедленно вернет их вам. Заявления также можно подавать через уполномоченных агентов по приему документов. CAA – это физические лица, коммерческие предприятия или организации, уполномоченные IRS оказывать помощь налогоплательщикам в процессе подачи заявлений на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика. После рассмотрения вашей заявки, документы будут вам возвращены. В случае, если ваши оригиналы документов не были возвращены в течение 60 дней, вы можете позвонить по тел. 800-829-1040 (в США) или 267-941-1000 (за пределами США) для выяснения статуса вашей документации. Отведите IRS примерно 7 недель для того, чтобы сообщить вам в письменном виде положение дел с заявлением на выдачу номера ITIN (до 11 недель, если заявление подано в периоды максимального времени подачи налоговых документов (с 15 января по 30 апреля) или если налоговая декларация подается из-за границы).
Истечение срока действия индивидуального идентификационного номера налогоплательщика ( ITIN )
Срок действия всех номеров ITIN, выданных до 2013 года, в которых посредине номера имеются цифры 73, 74, 75, 76, 77, 81 или 82 (например: 9 XX- 73- XXXX ), истекает в конце 2018 года. Кроме того, номера ITIN, выданные лицу, подающему налоговую декларацию, или указанному в ней иждивенцу, и не использованные в федеральных налоговых декларациях ни разу в течение последовательных налоговых трех лет, истекают 31 декабря третьего последовательного года периода неиспользования. Дополнительная информация приведена в Уведомлении № 2016-48 (Английский) PDF и в разделе «Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика ( ITIN )».
Дополнительная информация
- Публикация № 519 «Справочник по налоговому законодательству США для иностранцев» (Английский)
- Имею ли я право на подачу заявления на выдачу индивидуального идентификационного номера налогоплательщика? (Английский)
- Пункты «Программы оказания безвозмездной помощи по вопросам подоходного налогообложения» ( VITA ), в которых предлагаются услуги уполномоченных агентов по приему документов (САА) (Английский)
Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN)
Для жителей штата Нью-Йорк: Выплаты из фонда для лиц, не имеющих право на пособие по безработице
Из нового
Лица, имеющие ITIN , могут получить доступ к своему онлайн-аккаунту
Налогоплательщики, имеющие ITIN, могут пройти процедуру регистрации и получить доступ к своему онлайн-аккаунт IRS (Налоговым управлением США), в которой можно найти информацию об остатке задолженности, историю платежей, планы платежей, налоговую документацию и многое другое.
Обладатели ITIN должны подтвердить свою личность с помощью видеочата, для чего им потребуется действующий адрес электронной почты подтверждение наличия ITIN, один документ из главной категории (например, паспорт) и один – из второстепенной (например, счет за коммунальные услуги). Один из этих документов должен служить и подтверждением адреса.
Требование к налоговой декларации
Теперь при подаче заявлений по форме W- 7, включая заявления о продлении ITIN, необходимо прикладывать федеральную налоговую декларацию США. Это требование не касается лиц, освобожденных от уплаты налогов.
Расширенное обсуждение компенсируемых налоговых льгот
В обсуждение компенсируемых налоговых льгот включены дополнительные вопросы. Больше информации о компенсируемых налоговых льготах см. в инструкции по заполнению Формы W- 7 (Английский) PDF .
Налоговый зачет по уходу за детьми и иждивенцами ( CDCC )
Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика ( ITIN ) может быть присвоен иностранному иждивенцу из Канады или Мексики, если такое лицо дает налогоплательщику право на налоговый зачет по уходу за ребенком или иждивенцем (подается заявление по Форме 2441). Форма 2441 должна быть приложена к Форме W- 7 вместе с федеральной налоговой декларацией США. См. Публикацию № 503 (Английский) PDF для получения дополнительной информации.
Важные напоминания
Недействительные ITIN : Если ваш ITIN не был указан в федеральной налоговой декларации США хотя бы один раз за налоговые годы 2018 – 2020 включительно, то срок действия вашего ITIN истекает 31 декабря 2021 года. Номера ITIN, содержащие в середине (четвертая и пятая позиции) следующие цифры: 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87 или 88 являются недействительными. Кроме того, срок действия ITIN, выданных до 2013 года, с цифрами в середине номера: 90, 91, 92, 94, 95, 96, 97, 98 и 99 истек.
Примечание: Если вы ранее подавали заявление на продление ITIN, и оно было одобрено, вам не нужно продлевать его снова. В остальных случаях вы должны подать в Налоговое управление США заполненную форму W- 7 «Заявление на получение индивидуального номера налогоплательщика», федеральную налоговую декларацию США и все необходимые документы, удостоверяющие личность.
Информационные декларации: Если ваш ITIN используется только в информационных декларациях в целях отчетности, вам не нужно продлевать ITIN. Однако в будущем, если вам понадобится использовать индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика для подачи федеральной налоговой декларации США, то вам необходимо будет продлить срок действия ITIN соответственно.
Изменение адреса: Важно сообщить в IRS ваш актуальный почтовый адрес. Он используется для рассылки уведомлений о статусе вашей Формы W- 7, включая уведомление о присвоенном вам ITIN, и для возврата ваших оригинальных документов. Если у вас изменится адрес до получения ITIN, следует немедленно сообщить об этом в IRS, чтобы мы могли обновить имеющиеся сведения о вас.
Что такое индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика ( ITIN )?
Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика ( ITIN ) представляет собой номер для обработки налоговой документации, выданный IRS. Ведомство выдает ITIN физическим лицам, которым в целях уплаты федерального налога США требуется иметь идентификационный номер налогоплательщика США, но они не имеют права (Английский) на получение номера социального обеспечения ( SSN ) в Управлении социального обеспечения ( SSA ).
Для чего используется индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика ( ITIN )?
IRS выдает индивидуальные идентификационные номера налогоплательщика для помощи физическим лицам в соблюдении налогового законодательства США и обеспечения средств эффективной обработки и учета возвратов налогов и платежей для лиц, не имеющих права (Английский) на получение номера социального обеспечения. Номера ITIN выдаются независимо от иммиграционного статуса, поскольку постоянно и временно проживающие в США иностранные граждане могут быть обязаны подавать налоговые декларации США и отчетные документы в соответствии с Налоговым кодексом США. Индивидуальные идентификационные номера налогоплательщика служат только для целей федеральной налоговой отчетности.
- Не дает права на работу в США.
- Не дает права на льготы социального обеспечения
- Не отвечает критериям иждивенца в целях налогового зачета за заработанный доход
Нужен ли мне номер ITIN ?
Относится ли следующее к вам?
- У вас нет номера социального обеспечения ( SSN ), и вы не имеете права (Английский) на его получение, и
- Вы должны сообщить ваш федеральный налоговый идентификационный номер или подать федеральную налоговую декларацию, и
- Вы относитесь к одной из следующих категорий:
- Временно проживающий в США иностранный гражданин, который должен подавать налоговую декларацию США
- Постоянно проживающий в США иностранный гражданин, который (на основании количества дней пребывания в Соединенных Штатах) подает налоговую декларацию США
- Иждивенец или супруг гражданина США/постоянно проживающего в США иностранного гражданина
- Иждивенец или супруг временно проживающего в США иностранного гражданина, имеющего визу
- Временно проживающий в США иностранный гражданин подавший заявление на льготы в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения
- Временно проживающий в США иностранный студент, профессор или научный работник, подающий налоговую декларацию США или заявление об освобождении от уплаты налогов
ОШИБКА В НАЗНАЧЕНИИ ПЛАТЕЖА: КАК ИСПРАВИТЬ?
Никто не застрахован от ошибок, особенно бухгалтер, который по роду своей деятельности сталкивается с огромным количеством информации и различных расчетов. Как показывает практика, ситуации, когда в платежном поручении допускаются ошибки и деньги отправляются «не по назначению», встречаются сплошь и рядом. Как отредактировать назначение платежа в платежке, узнаете из данной статьи.
Определяем назначение платежа
Прежде всего напомним, что форму платежного поручения вы можете найти в приложении 2 к Инструкции № 221. Требования к заполнению обязательных реквизитов платежки приведены в приложении 7 к этой Инструкции.
Согласно п. 3.8 Инструкции № 22 реквизит «Назначение платежа» платежного поручения плательщик заполняет так, чтобы предоставить полную информацию о платеже и документах, на основании которых перечисляются средства. Полноту информации определяет плательщик с учетом требований законодательства Украины. Исходя из этого, в поле «Назначение платежа» платежки следует указать:
- основание (цель) платежа (например, «штраф за административное правонарушение», «оплата за электроэнергию» и т. п.);
- документы, согласно которым производится оплата, — номера и даты договоров, счетов, квитанций, протоколов и т. д.;
- период, за который производится оплата (указывается при необходимости, например при оплате услуг связи);
- иную необходимую информацию (на усмотрение плательщика или по договоренности плательщика и получателя средств).
А если в назначение платежа закралась ошибка?
«Резидентская» платежка
Если деньги еще «не ушли» со счета, то плательщик имеет право отозвать платежное поручение из обслуживающего банка (п. 2.29 Инструкции № 22). Для этого в банк подают документ на отзыв (п. 23.1 ст. 23 Закона № 23462). Такой отзыв осуществляется в порядке, определенном внутренними документами этого банка, исключительно в полной сумме.
То есть до списания средств со счета плательщик без проблем может отозвать «неправильную» платежку и оформить новую (правильную).
Если денежные средства уже списаны со счета плательщика и зачислены на счет получателя, то перевод приобретает статус завершенного (п. 30.1 ст. 30 Закона № 2346). Возникает вопрос: кто виноват и что делать? Безусловно, виноват здесь сам плательщик (п. 33.2 Закона № 2346, п. 3.8 Инструкции № 22). Ведь именно он, заполняя платежное поручение, обязан указать полную информацию о платеже и документах, на основании которых осуществляется перечисление средств получателю.
А вот банк, осуществлявший перевод денег, остается в стороне, так как он имеет право проверять правильность заполнения реквизита «Назначение платежа» только по внешним признакам.
Но не переживайте! Выход есть. Исправить реквизит платежки после списания средств со счета, конечно, не получится, но восстановить справедливость без возврата платежа вполне реально. Основанием для этого служат письма НБУ от 09.06.2011 г. № 25-111/1438-7141, от 26.09.2005 г. № 25-113/1506-9580 (ср. 046391400). Согласно им вопрос внесения изменений в реквизит «Назначение платежа» после зачисления средств на счет получателя необходимо решать в порядке, согласованном между плательщиком и получателем средств.
Другими словами, следуя условиям договора, заключенного между контрагентами.
Такого условия в договоре нет? Не переживайте. Поможет вам ст. 526 ГКУ, в которй идет речь о выполнении обязательства в соответствии с обычаями делового оборота. То есть некими правилами поведения, которые не предусмотрены законодательством, но которые уже сложились и широко применяются в хоздеятельности.
Точкой опоры в этом вопросе могут стать решения судов по конкретному делу, содержащему сходные обстоятельства. Так, например, обоснованным выходом в решении вопроса об уточнении назначения платежа после списания средств со счета плательщика суды считают обмен письмами между контрагентами (определение Киевского апелляционного админсуда от 23.04.2014 г. по делу № 2а-3335/10/2670, определение Житомирского апелляционного админсуда от 19.02.2013 г. по делу № 0670/3840/12, определение ВАСУ от 13.11.2012 г. № К-20530/10).
На практике, как правило, достаточно письма плательщика (желательно с уведомлением о вручении и описью вложения), в котором он уведомляет получателя средств о совершенной ошибке и просит сделать соответствующее изменение. Письмо составляем в произвольной форме.
Получатель письма визирует его у руководителя и прикладывает к соответствующей банковской выписке. Она будет основанием для правильного отражения полученных средств в учете.
Фактически такое письмо будет выполнять функции приложения к платежному поручению, по которому изменяется назначение платежа.
Внимание! Обращаться в банк с целью внести исправления в назначение платежа платежного поручения или вернуть ошибочно отправленные средства не имеет смысла.
Согласно нормам Закона № 2346 и Инструкции № 22 банкам запрещено вносить исправления в расчетные документы клиентов. Такое же требование содержится и в ст. 1090 ГКУ.
Исключение составляют только случаи (п. 2.26 Инструкции № 22): частичного выполнения платежного требования/инкассового поручения (распоряжения); изменения по инициативе банка плательщика номера счета плательщика, названия и кода банка плательщика в связи с реорганизацией банка, изменением в банке правил бухучета, выполнением банком требований законодательства.
Важно! Платежное поручение является первичным документом, используемым для целей бухгалтерского и налогового учета. Прежде всего этот документ важен для получателя средств. Неправильное указание назначения платежа может привести, например, к начислению двойных НДС-обязательств. А вот правильное использование механизма корректировки назначения платежа в некоторых случаях может помочь избежать доначисления фискалами налоговых обязательств и штрафных санкций.
«Бюджетная» платежка»
При уплате налогов и штрафов заполнение реквизита «Назначение платежа» строго определено Порядком № 6664. В соответствии с этим документом данный реквизит состоит из 7 позиций, каждая из которых отделяется друг от друга знаком «;».
4 Порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов…, утвержденный приказом Минфина от 24.07.2015 г. № 666.
Заметьте! При заполнении полей не допускаются пропуски (пробелы) между словами и служебными знаками. Например, уплата денежного обязательства по НДС за август 2018 года предприятием с кодом ЕГРПОУ 12345678 в реквизите «Назначение платежа» будет выглядеть так: «*;101;12345678;НДС за август 2018 года;;;».
А что делать, если ошиблись в назначении платежа?
Если вы ошиблись в формате заполнения полей (забыли указать разделительный знак «;», неверно указали код вида платежа, поставили пробел между служебными знаками и т. д.), то платеж все равно будет проведен. При этом будет считаться, что плательщик уплачивает денежное обязательство (код вида уплаты «101») (п. 7 Порядка № 666). Ответственности за такое нарушение нет (см. категорию 138.01 ЗІР).
Сложнее, если неверно указан код ЕГРПОУ (идентификационный номер) плательщика. Ведь платеж поступит на лицевой счет того лица, код ЕГРПОУ которого был указан в платежке, а у вас появится недоплата. В этом случае нужно как можно скорее погасить недоплату.
Далее в произвольной форме пишем письмо-заявление в налоговую, указываем содержание ошибки и просим вернуть ошибочно уплаченные средства. К письму прилагаем «ошибочную» платежку. Механизм возврата средств определен ст. 43 НКУ.
«Нерезидентская» платежка»
К оформлению платежек на перечисление средств нерезидентам нужно подходить особо внимательно в силу действия валютного контроля, а также в целях подтверждения таможенной стоимости импортируемого товара.
Требования к оформлению «инвалютной» платежки определены Положением № 2165. Так, согласно п. 2.2 этого Положения в реквизите «Назначение платежа» плательщик должен предоставить полную информацию о платеже и документах, на основании которых перечисляются средства в инвалюте. Это означает, что в платежке нужно указать реквизиты и внешнеэкономического договора (контракта), и счета-фактуры (инвойса), по которым производится оплата.
5 Положение о порядке исполнения банками документов на перевод, принудительное списание и арест средств в инвалютах и банковских металлов, утвержденное постановлением Правления НБУ от 28.07.2008 г. № 216.
См. приложение к постановлению пленума ВАСУ от 13.03.2017 г. № 2, категорию 202.2 ЗІР.
Эти документы позволяют идентифицировать платежку с поставкой импортного товара и подтвердить его таможенную стоимость. Также вместо инвойса в платежке можно сослаться на спецификацию к договору, на основании которой был поставлен товар (см. постановление Харьковского апелляционного админсуда от 16.10.2014 г. по делу № 816/1996/146).
А теперь представим, что в назначении платежа инвалютной платежки допущена ошибка. Тогда на валютный контроль поставят операцию с «ошибочными» данными. Изменить назначение платежа путем направления письма-уточнения контрагенту в этой ситуации не получится.
Но выход есть. Банки предоставляют клиентам платную услугу, связанную с уточнением назначения инвалютного платежа. То есть клиент пишет в банк заявление (письмо) с просьбой откорректировать данные в реквизите «Назначение платежа» соответствующей платежки и прилагает к нему подтверждающие документы. На основании такого заявления банк изменяет назначение инвалютного платежа. Чтобы узнать стоимость консультации бухгалтера по исправлению ошибки в платежном назначении, заполните представленную форму.