Что такое корпоративный налог

Что такое корпоративный налог

Корпоративные налоги на прибыль

Следует отметить, что меры в отношении корпоративных налогов на прибыль преимущественно рассматриваются как способ стимулирования инвестиций и ограничение отдельных видов расходов компаний. В свою очередь, меры налоговой политики направлены, с одной стороны, на расширение налоговой базы по налогу (в том числе, через ограничение отнесения на расходы процентов по кредитам, займам, а также ограничение возможностей переноса убытков прошлых периодов на будущее), с другой стороны — на сужение налоговой базы и предоставление отдельных стимулирующих механизмов для налогоплательщиков (в том числе, путем расширения возможностей применения ускоренной амортизации, создания особых условий принятия расходов по НИОКР).

При этом сохраняется общая тенденция снижения ставок корпоративного налога на прибыль, начавшаяся во время кризиса. Так, за период 2007 — 2013 годов из 34 стран — членов ОЭСР 19 стран (56%) понизили стандартные ставки корпоративного налога на прибыль, 9 стран (26%) сохранили уровень ставок и только 6 стран (18%) ставки увеличили (Таблица 6).

В итоге, среднеарифметическое значение ставок корпоративного налога на прибыль в странах — членах ОЭСР снизилось с 27% в 2007 году до 25,3% в 2013 году. При этом в 2013 году в 20 из 34 стран — членов ОЭСР стандартная ставка превышает 20%, в 9 странах — равна или превышает 30% — Приложение 7.

В отношении иных налогов рядом стран были предприняты меры по повышенному налогообложению жилой недвижимости, но с точки зрения доходов бюджетов такие меры малозначительны. Так, Ирландия и Словакия приняли меры в направлении общего увеличения уровня налогообложения жилой недвижимости, в то время как Чехия и Португалия повысили налоги, взимаемые при совершении сделок с недвижимым имуществом. Что касается налогов на капитал и трансферт капитала, он был увеличен во Франции (как постоянная мера) и в Испании (как временная мера), в то время как Ирландия и США повысили налоги на наследство.

Корпоративный подоходный налог

Предприятия, действующие в Испании (как резиденты, так и нерезиденты), обязаны платить налоги. Юридические лица, которые являются налоговыми резидентами страны, обязаны уплачивать Impuesto sobre las utilidades de sociedades — корпоративный подоходный налог в Испании.

Регулирование подоходного налога с предприятий определяется испанским Законом о корпоративном подоходном налоге 27/2014 от 27 ноября 2014 года. Согласно закону, корпоративным налогом облагают прибыль, полученную от всех видов деятельности предприятия.

Корпоративный подоходный налог в Испании: ставки и порядок расчетов

Корпоративный налог уплачивается ежегодно исходя из налоговой базы по формуле: доход / убыток ± определенные внебалансовые корректировки.

Самое примечательное, что корпоративные налоговые ставки в Испании ниже, чем в других европейских странах. Для сравнения, ставка корпоративного налога во Франции варьируется от 33%, а в Германии — от 42%.

Кроме того, подоходный налог в Испании стал еще ниже. Начиная с 2015 года, общая ставка налога понижена на 3% и сегодня составляет 25%. В некоторых случаях применяется сниженная налоговая ставка. Например:

• К вновь образованным юридическим лицам, участвующим в экономической деятельности
• К открытым инвестиционным компаниям

Регламентированные ставки подоходного налога:

• 15% — для новых предприятий в течение первых 2 лет действует сниженная ставка налога
• 20% — для компаний, зарегистрированных в форме кооператива
• 25% — стандартная ставка подоходного налога на предприятие общего типа

Стоит заметить, что предприятия, годовая прибыль которых превышает 1 млн евро, должны оплачивать еще и муниципальный налог (IAE).

Для определения ставки корпоративного подоходного налога для вашей компании и возможных налоговых льгот — задайте вопрос юристу в Испании. Обратитесь в AhlawPartners.

Специальные налоговые правила в Испании

Налоговая система Испании предусматривает специальные налоговые правила. Принципы, регулирующие признание доходов и расходов в стране, обычно совпадают с принципами бухгалтерского учета. Тем не менее существуют специальные налоговые правила.

Сроки в отношении налоговых вычетов

Например, недавняя налоговая реформа ввела ряд крайних сроков в отношении налоговых вычетов по убыткам предприятия при передаче активов между компаниями группы. В результате, вычеты не будут произведены до тех пор, пока:

• Активы не будут переданы третьей стороне вне группы
• Активы не будут удалены
• Пока активы не покинут группу (получателя или передающего лица)
• Или, в целом, вычитаться будет обесценение амортизации активов до их перевода или выбытия

Оценка активов компании

Как правило, активы должны оцениваться по методам, которые предусмотрены Коммерческим кодексом Испании. Несмотря на этот факт, любые изменения стоимости активов не будут оказывать эффекта для целей налогообложения в двух случаях:

• Если они вызваны применением метода справедливой стоимости
• Если они не учитываются в качестве дохода компании

В результате, в определенных случаях для целей налогообложения применяется рыночная оценка активов. Если вам нужно подробнее разобраться с оценкой активов — вы можете задать вопрос юристу в Испании AhlawPartners.

Оценка операций со связанными сторонами

Также налогоплательщик обязан оценивать свои операции со связанными сторонами по их обычной рыночной стоимости. При этом, компания обязана вести соответствующую документацию для представления в налоговые органы. Такая документация должна содержать подтверждения об оценке операций со связанными сторонами. Хотя в законе устанавливаются некоторые исключения из этого обязательства.

Наконец, рыночная стоимость между связанными сторонами определяется применением методов ОЭСР. Примечательно, что существует возможность осуществления соглашений о предварительном ценообразовании (APA) с налоговыми органами.

Несмотря на вышесказанное, для целей корпоративного подоходного налога, налоговые органы могут производить оценку активов по обычной рыночной стоимости. Это касается также сделок между связанными организациями или лицами.

Налоговые вычеты в Испании

Налоговые вычеты по расходам зависят от выполнения определенных требований.

Расходы, которые не подлежат вычету:

• Дивиденды
• Расходы от учета корпоративного подоходного налога
• Пособия
• Штрафы
• Расходы, понесенные в сделках с физическими или юридическими лицами, находящихся в офшорных зонах (налоговых убежищах; если плательщик не сможет доказать, что расходы возникли в результате «эффективной сделки»)

Общее ограничение в отношении вычетов

С другой стороны, вместо традиционного правила тонкой капитализации в настоящее время существует общее ограничение в отношении вычетов чистых финансовых расходов, превышающих предел в 30% от операционного годового дохода (EBITDA). При этом, ограничение действует независимо от того, относится ли задолженность по сделке к связанными организациям или лицам.

В любом случае, чистые финансовые затраты в течение налогового периода до 1 000 000 евро будут вычитаться. Примечательно, что сумма, превышающая указанный 30%-ый лимит операционного дохода, может быть вычтена в последующие годы. Вычет будет без учета крайнего срока. При этом, вычет производится вплоть до общего предела в 30% от годового операционного дохода за этот период.

Корпоративный подоходный налог и амортизационные вычеты

В целом амортизация представляет собой расходы, подлежащие вычету в том случае, если происходит фактическое снижение стоимости активов. Такое снижение, обычно, учитывается для целей бухгалтерского учета.

Если при расчете подоходного налога налогоплательщик использует ставки амортизации. Такие ставки установлены в официальных таблицах национальной налоговой инспекции или в других регулируемых методах. Следовательно, нет необходимости доказывать фактическое снижение стоимости активов. В любом случае, налоговый вопрос юристу в Испании вы можете задать через AhlawPartners.

Подоходный налог в Испании на прирост капитала

Что касается прироста капитала — доходы от передачи активов рассматриваются как любая другая статья дохода и облагаются налогом. Поэтому будет применима соответствующая ставка по подоходному налогу на прирост капитала.

С 2015 года Испания отменила налоговый кредит на прибыль, полученную при передаче материальных основных средств, нематериальных активов или долгосрочных инвестиций. При этом инвестиции на общих условиях ограничивали налогообложение до 18%.

Положительная налоговая база может быть зачтена против налоговых убытков. Следовательно, будут учитываться налоговые убытки, понесенные в предыдущие налоговые периоды.

Однако существует количественный предел, согласно которому сумма смещения не может превышать процентную ставку от положительной налоговой базы до смещения (60% — 70%). Причем возможно компенсировать убытки до 1 млн. евро.

Ранее (до 2014 года), предел в отношении суммы компенсации применялся только к компаниям, оборот которых за 12 месяцев, предшествующих началу налогового периода, превышал 6 млн. евро.

В результате, ставки по налоговым вычетам на прирост капитала в Испании выглядели следующим образом:

• 50% — от 20 до 60 миллионов евро
• 25% — более 60 миллионов евро

Помимо налога, за ограниченное число корпоративных транзакций в Испании применяются регистрационные пошлины и гербовый сбор.

Налоговые льготы в Испании

Для определенных видов деятельности в Испании, существуют также налоговые льготы. Например, для предприятий, связанных с НИОКР и технологическими инновациями.

В первую очередь, такие льготы помогают избежать двойного внутреннего и международного налогообложения. Налоговые льготы в Испании также очень привлекательны для системы дивидендов с иностранными источниками капитала.

Фактически, новый Закон о корпоративном подоходном налоге в Испании включает в себя общую систему компенсации значительных налоговых сумм, применимых как внутри страны, так и за рубежом. Для подробных консультаций обратитесь к налоговому юристу в Испании AhlawPartners.

Читайте также

Какую форму бизнеса выбрать?

Бизнес-инвестиции в Испании

Золотая виза Инвестора

Регистрационные пошлины и гербовый сбор

Специальные налоговые режимы, привлекательные для инвесторов

Варианты создания бизнеса в Испании

Корпоративные налоги для бизнеса: какую страну выбрать?

Перед открытием бизнеса в другой стране, предпринимателей в первую очередь интересует процент корпоративного налога. Это связано с тем, что такой налог фактически уменьшает итоговую прибыль, именно поэтому так важно знать размер налога в разных странах.

Ставка налога зависит от страны ведения бизнеса, однако почти в каждом государстве существуют различные налоговые льготы, а в некоторых странах налог на прибыль составляет 0%. Какие же страны предлагают максимально льготные условия по налогам? Расскажем в нашей статье.

Что такое корпоративный налог на прибыль?

Корпоративный сбор, также известный как налог на бизнес или сбор с компании — это вид прямого налогообложения, которое налагается на доходы или активы корпораций и других эквивалентных юридических лиц. Этот налог обычно вводится на национальном уровне, но в некоторых странах он может также взиматься на уровне штата или на местном уровне. В зависимости от своей природы этот вид налогообложения может называться подоходным налогом или налогом на капитал. Цель корпоративного налога — обеспечить средства для государственных инициатив путем налогообложения прибыли корпораций. Точная ставка варьируется в разных странах и часто рассчитывается на основе процента от чистого дохода или капитала корпорации. Ставки корпоративного налога для отечественных и иностранных компаний также могут различаться.

Правительства некоторых стран устанавливают налоги для компаний, которые применяются к их глобальным доходам, независимо от их происхождения. И наоборот, в некоторых странах принята территориальная система налогообложения, при которой корпорации облагаются налогом только на доходы, полученные в пределах границ страны. Корпоративные налоговые правила могут применяться к организациям, созданным в стране, компаниям, работающим в стране и получающим доход из этой страны, зарубежным предприятиям с присутствием на территории государства или к организациям, которые считаются резидентами страны для целей налогообложения. Как правило, доход компании, подлежащий налогообложению, рассчитывается аналогично налогооблагаемому доходу физических лиц. В некоторых штатах правила корпоративного налогообложения могут кардинально отличаться от правил налогообложения физических лиц.

В каких странах низкие корпоративные налоги?

Какие страны ввели пониженные ставки корпоративного налога в 2023 году для компаний, зарегистрированных на их территории? Упомянутые налоговые ставки указаны без учета льгот, прироста капитала или налога на добавленную стоимость, и включают ставки налога для международных компаний-нерезидентов. Согласно представленному списку, на Кипре действует ставка 12,5%; Ирландия и Лихтенштейн предлагают такую же ставку. Макао и Молдавия взимают с компаний 12%, а Андорра, Босния и Герцеговина, Болгария, Кыргызстан, Парагвай, Катар, Республика Македония — 10%. Компании, расположенные в Венгрии и Черногории, платят 9%, в то время как Узбекистан установил самые привлекательные условия — 7,5%.

Барбадос выделяется как страна с самым низким налогообложением для владельцев бизнеса — ставка составляет 5,5%. Тем не менее, существуют и другие налоговые аспекты, которые необходимо учитывать при принятии решения о том, какая страна лучше всего подходит для создания бизнеса.

Государства с минимальной ставкой НДС

Что касается налогов, то бизнес, работающий за рубежом, должен учитывать не только корпоративный налог, но и налог на добавленную стоимость. Так, к 2023 году минимальная ставка НДС для ОАЭ составит 5%, Таиланда — 7%, Тимора-Лешти — 2,5% (только на импортные товары), Тринидада и Тобаго — 12,5%, Тайваня — 5%, Швейцарии — 7,7% (с 2024 года повышается до 8,1%), Сент-Люсии — 12,5%, Филиппин — 12%, а Панама вводит 7% сбор на передачу движимых товаров и услуг.

В Папуа-Новой Гвинее действует 10-процентный налог на товары и услуги. В Парагвае действует налог на товары и услуги в размере 10% плюс дополнительные 5% на некоторые медикаменты, сельскохозяйственные товары и аренду недвижимости. В Омане действует налог на добавленную стоимость в размере 5%, который предусматривает определенные льготы и нулевые ставки, предусмотренные местным законодательством. В Лихтенштейне НДС составляет 7,7%. В Индонезии налог на добавленную стоимость составляет 11%, а в Канаде общий налог с продаж может варьироваться от 5 до 15%, объединяя провинциальные/территориальные и федеральные налоги. Наконец, в Ботсване взимается 12%.

В каких странах не взимается налог на прибыль?

Предприятия обычно несут ответственность за уплату налогов, таких как подоходный налог и взносы для сотрудников. В некоторых странах, включая Бахрейн, Бермуды, Багамы и Каймановы острова, налог на прибыль предприятий отсутствует. Доходы формируются за счет взимания налогов на потребление, налогов на имущество, импортных пошлин и лицензионных сборов. В некоторых государствах людям не нужно платить подоходный налог с физических лиц — они не обязаны удерживать такие взносы. К ним относятся такие богатые государства, как Объединенные Арабские Эмираты, Бахрейн и Саудовская Аравия, а также оффшоры — Каймановы, Бермудские и Багамские острова. В некоторых странах Восточной Европы и государствах бывшего Советского Союза граждане с низкими доходами могут быть освобождены от уплаты подоходного налога.

До 2024 года аккредитованные IT-компании в России могут использовать ставку налога на прибыль 0%. Кроме того, разработчики не должны платить налог на добавленную стоимость (НДС) при продаже программного обеспечения. Следует также отметить, что предприятия этого сектора могут выбрать уплату страхового взноса, который составляет 7,6%, вместо стандартных ставок в 15 и 30%. Кроме того, любые расходы на исследования и разработки, взятые из правительственного списка, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в полтора раза. Например, если в разработку был вложен 1 миллион рублей, то для целей налогообложения в качестве расходов можно использовать 1,5 миллиона рублей.

Создание корпорации

При создании корпорации будущие акционеры получают акции корпорации в обмен на деньги, собственность или и то, и другое. При подсчете налогооблагаемого дохода корпорация использует те же вычитания из налогооблагаемой базы, что и частный предприниматель. Корпорация также может указывать особые вычеты из налогооблагаемой базы. В части выплаты федерального подоходного налога корпорация типа C рассматривается как отдельная организация-налогоплательщик. Корпорация ведет предпринимательскую деятельность, получает чистую прибыль или несет чистые потери, платит налоги и распределяет прибыль между налогоплательщиками.

Доход, полученный корпорацией, облагается налогом в момент его получения, а затем дивиденды, распределяемые между акционерами, облагаются налогом в момент их распределения. Тем самым создается двойное налогообложение. Корпорация не имеет права вычитать из налогооблагаемой базы дивиденды, распределяемые между акционерами. Акционеры не имеют права вычитать из налогооблагаемой базы потери корпорации.

Если вы являетесь корпорацией типа C, воспользуйтесь информацией, приведенной ниже в таблице, чтобы установить, какие формы налоговой декларации вы, возможно, обязаны подавать.

Корпорации, которые должны подавать 10 или более деклараций за календарный год (с учетом общей суммы всех деклараций любого типа), обязаны подавать свои Формы 1120 и 1120- S в электронном виде, начиная с 1 января 2024 года. Ознакомьтесь с подробной информацией об окончательном варианте нормативов электронной подачи (Английский). Дополнительную информацию о подаче налоговых деклараций в электронной форме см. раздел «Электронная подача налоговых деклараций для предприятий и самозанятых налогоплательщиков» (Английский).

Корпорации

Если вы являетесь корпорацией типа C или корпорацией типа S, вы, возможно, обязаны. Используйте следующие формы. и отдельные инструкции. Платить подоходный налог 1120, «Декларация за подоходный налог для корпораций США» (Английский) Инструкции к Форме 1120 «Декларация за подоходный налог для корпораций США» (Английский) PDF

• налогам в фонд социального обеспечения и в фонд программы «Медикер», а также об удержании налогов из заработной платы
• налогам в фонд выплаты пособий по безработице по соответствующему федеральному закону

• налогам, удерживаемым работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму