Новые реквизиты для оплаты НДФЛ в 2023 году
Реквизиты для оплаты НДФЛ в 2023 году изменились — новшества затронули большинство полей платежного поручения. Какую информацию теперь нужно указать работодателю при перечислении НДФЛ в бюджет, покажем на образцах.
Вам помогут документы и бланки:
- Почему изменились реквизиты
- Данные о плательщике
- Набор нулевых полей
- Реквизит «Получатель платежа»
- Реквизит «КБК»
- Реквизит «Назначение платежа»
- Реквизит «ОКТМО»
- Реквизит «Статус плательщика»
- Итоги
Почему изменились реквизиты
С начала 2023 года стало обязательным для всех компаний и ИП применение ЕНП (единого налогового платежа) и ЕНС (единого налогового счета). С этого момента заработали новые правила заполнения платежных поручений на перечисление налогов и взносов, в том числе НДФЛ.
Набор отражаемых в налоговых платежках реквизитов зависит от способа уплаты денежных средств. В 2023 году таких способов два, и плательщики могут выбрать подходящий для себя вариант:
По мнению чиновников, способ 1 — самый удобный. Реквизиты в платежку можно внести единожды и для последующих платежей изменять только сумму. При этом в инспекцию нужно сдавать уведомление об исчисленных налогах.
Способ 2 — это платежный механизм, с помощью которого компании и ИП перечисляли налоговые платежи в прошлом году. Применяется он теперь с учетом новых реквизитов. Данный способ можно использовать только в 2023 году (переходный период).
ФНС рекомендует заполнять платежные поручения в специальных онлайн-сервисах с автоматическим заполнением реквизитов (в том числе реквизитов для оплаты НДФЛ в 2023 году).
Минфин и ФНС порой дают противоречивые разъяснения по порядку применения новых правил оформления платежных поручений. Далее расскажем, на что обратить внимание при заполнении отдельных реквизитов налоговых платежек на примере реквизитов НДФЛ в 2023 году.
Данные о плательщике
Большинство компаний и ИП формируют платежные поручения на уплату НДФЛ в своих учетных (бухгалтерских) системах или через сервисы ФНС. В таких случаях:
- Реквизиты платежа заполнятся автоматически, если платеж оформляется в личном кабинете на сайте ФНС (ЛК ЮЛ/ЛК ИП) или учетной системе.
- Часть реквизитов вносится в платежку в режиме автозаполнения, и плательщику остается указать свой ИНН/КПП и сумму платежа — при оформлении платежки через сервис «Уплата налогов и пошлин».
Правильно указанный в платежке ИНН плательщика — залог успешного попадания перечисленных денег на единый налоговый счет. В том числе при наличии неточностей в других реквизитах.
При указании КПП плательщика в платежном поручении на перечисление единого налогового платежа учитываются такие правила:
Остальные данные о плательщике (наименование, банковские реквизиты, номер счета) указываются в обычном порядке.
При использовании прежнего платежного механизма (отдельными платежками) данные о плательщике заполняются в полном объеме.
Набор нулевых полей
Новый порядок оформления налоговых платежек позволяет существенно снизить нагрузку на плательщика за счет законного обнуления целого набора реквизитов. При этом старая платежная схема (с оформлением платежек по каждому налогу) не позволяет воспользоваться в полном объеме возможностью обнуления ряда реквизитов.
Покажем эти различия:
В этой части платежного поручения при уплате ЕНП все показатели, кроме КБК, принимают нулевые значения. Уплата НДФЛ отдельной платежкой требует внесения дополнительной информации и позволяет заполнить нулями только половину реквизитов: основание платежа, номер и дату документа.
Реквизит «Получатель платежа»
Все платежи, которые администрирует налоговая (кроме территории Байконура), с 01.01.2023 перечисляют на отдельный казначейский счет. То есть получатель в платежном поручении для всех будет один — с одним набором реквизитов.
С 15.05.2023 в качестве получателя платежа в поле № 16 необходимо указывать «Казначейство России (ФНС России)»:
В платежном поручении эти реквизиты размещаются в общеустановленном порядке:
Такие правила применяются всеми компаниями и ИП, в том числе при заполнении реквизитов для уплаты НДФЛ в 2023 году в отдельных платежных поручениях (способ 2).
Если в платежке в качестве получателя по ошибке вы указали реквизиты своей инспекции, исправлять ничего не нужно — деньги попадут по назначению, так как контролеры идентифицируют платежи по ИНН и КБК.
Реквизит «КБК»
КБК — важный реквизит для оплаты НДФЛ в 2023 году и других налогов/взносов, позволяющий налоговикам правильно идентифицировать платеж.
На реквизит перечисления НДФЛ в 2023 году, отражаемый в платежном поручении в поле 104 «КБК», влияет способ исполнения налоговых обязательств. Если налог перечисляется по новой платежной схеме в рамках единого налогового платежа, в поле 104 нужно указать единый код для всех перечислений, формирующих ЕНП:
Если компания или ИП решит в 2023 году перечислять налоги по-старому, в платежках на уплату НДФЛ необходимо указывать КБК по этому налогу. Минфин обновил список этих кодов — добавил отдельные КБК для выплаты дивидендов, сохранив прежними коды по налогу с зарплатных доходов:
С 2023 года отдельно от ЕНП в бюджет перечисляются фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (плата за патент). Налог, удерживаемый в последующем из зарплаты таких работников или из вознаграждения по договорам ГПХ, заключенным с ними, уходит в бюджет через ЕНП.
Реквизит «Назначение платежа»
С 11.03.2023 вступил в силу приказ Минфина от 30.12.2022 № 199н, предписывающий в налоговых платежках указывать дополнительную информацию, которая нужна для идентификации назначения платежа.
Минфин не уточнил, какие формулировки можно включать в поле 24 «Назначение платежа» и можно ли это поле оставлять пустым. ФНС устранила этот пробел:
Если оформляющий платежку бухгалтер считает необходимым в поле 24 указать сведения о виде налога и периоде, за который он перечисляется, налоговики в этом нарушения не усматривают.
- в платежных поручениях на уплату ЕНП;
- в платежках взамен уведомлений.
О путанице в подходах Минфина и ФНС при заполнении поля 24 в платежном поручении рассказываем в статье «Снова поменяли платежки по ЕНП».
Реквизит «ОКТМО»
При оформлении поля 105 «ОКТМО» платежного поручения на перечисление сумм, входящих в ЕНП, следует указать значение «0» — на этом настаивают налоговики.
Приказом Минфина № 199н определено, что в поле 105 «ОКТМО» можно указывать ноль или восьмизначный ОКТМО.
Любой из вариантов позволит банку принять платеж, а контролерам учесть его на едином налоговом счете в качестве ЕНП.
ФНС не считает критической ошибкой указание в поле 105 ОКТМО 70000000 (кода для муниципальных образований Тульской области) или ОКТМО муниципального образования, в котором работает плательщик. В любом случае перечисляемая сумма поступит на его ЕНС.
Быстро узнать ОКТМО по ИНН или адресу вы можете с помощью сервиса на нашем сайте.
Реквизит «Статус плательщика»
Реквизит «Статус плательщика» (поле 101) с 2023 года заполняется по новым правилам:
Детальную информацию о заполнении поля 101 узнайте из этого материала.
Напомним, что до 2023 года код «01» в налоговой платежке означал, что платеж производит компания в качестве налогоплательщика, а кодом «02» обозначался налоговый агент (к примеру, компания или ИП, перечислявшие НДФЛ с зарплат своих работников).
Таким образом, в 2023 году код «01» должен стоять в платежке на перечисление НДФЛ в составе ЕНП (способ 1), а код «02» — при оформлении отдельной платежки на перечисление этого налога в бюджет (способ 2).
Образец заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных, которое заменяет уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, поможет быстро сориентироваться в новых реквизитах и правилах заполнения — скачайте его на сайте системы «КонсультантПлюс» после оформления бесплатного доступа.
Итоги
Реквизиты для перечисления НДФЛ в 2023 году зависят от способа платежа. При оформлении платежки на ЕНП многие поля заполняются нулями. Если компании или ИП применяют старый платежный способ и формируют отдельные платежки на уплату налогов, при заполнении полей платежного поручения учитываются специальные правила.
Как платить НДФЛ в 2023 году по разным местам работы
С 1 января 2023 года налоговые агенты перечисляют НДФЛ в составе единого налогового платежа (ЕНП). Для большинства доходов, согласно п.1 ст. 223 НК, датой получения считается день выплаты, а специальные правила для зарплаты и ежемесячных премий упразднили. Кроме того, в ИФНС нужно подавать уведомления с суммами НДФЛ.
В статье аналитик 1С IT-компании Lad резюмирует ключевые правила удержания налога на доходы физических лиц для разных категорий сотрудников.
Когда удерживаем
Удерживаем НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, которые приведены в таблице ниже. С 1 января 2023 года это правило действует и при выплате аванса по зарплате. Правила для доходов в натуральной форме, матвыгоды и суточных:
| Форма дохода | Когда удерживать НДФЛ |
| Доходы в денежной форме | При выплате дохода (письмо ФНС «О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате физическому лицу дохода в виде вознаграждения» от 04.09.2018 № БС-3-11/6172@) |
| Доходы в натуральной форме | В день ближайшей денежной выплаты этому сотруднику, из которой можно удержать налог. Например, зарплаты. |
| Материальная выгода | |
| Сверхнормативные суточные |
Когда перечисляем
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января;
- 28 число текущего месяца — для налога, удержанного с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
- последний рабочий день календарного года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря.
НДФЛ с выплат при увольнении перечисляем в вышеуказанные сроки, так как специальных правил нет, действует общая норма.
Сроки уплаты НДФЛ с большинства доходов приведены в таблице:
Дата удержания НДФЛ
Срок списания с ЕНС с учетом переноса
23 января — 22 февраля
23 февраля — 22 марта
23 марта — 22 апреля
23 апреля — 22 мая
23 мая — 22 июня
23 июня — 22 июля
23 июля — 22 августа
23 августа — 22 сентября
23 сентября — 22 октября
23 октября — 22 ноября
23 ноября — 22 декабря
29 декабря (в последний рабочий день 2023 года)
НДФЛ с арендной платы перечисляем в бюджет также в общие сроки, никаких специальных правил нет. Дата подписания акта оказания услуг и срок аренды значения не имеют.
Аналогичные сроки установили для НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также с выплат по ценным бумагам российских эмитентов. Специальные сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами установлены для доходов:
- по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц (ст. 214.6 НК);
- операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ст. 214.9 НК).
Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день по указу Президента, необходимо перечислить налог в следующий за ним рабочий день.
Крайние сроки уплаты НДФЛ в 2023 году с учетом переносов из-за выходных смотрите в таблице выше.
Как и куда перечисляем
С 1 января 2023 года НДФЛ перечисляем в составе ЕНП на ЕНС. В крайний срок уплаты НДФЛ с ЕНС спишут соответствующую сумму в счет уплаты налога на основании уведомления, которое направляет налоговый агент. Если в текущем месяце НДФЛ за сотрудников составил меньше 100 руб., то его суммируют и уплачивают вместе с налогом за следующий месяц.
Обособленные подразделения
Если в организации нет обособленных подразделений, то НДФЛ перечисляем в составе ЕНП на ЕНС организации. Для зачета ЕНП в счет уплаты обязательств по НДФЛ представьте уведомление об исчисленных налогах и страховых взносах в налоговую инспекцию, в которой состоите на учете. В уведомлении укажите ИНН, КПП организации, код инспекции, КПП из налоговой декларации, ОКТМО, КБК, сумму платежа и отчетный период.
При наличии филиалов и обособленных подразделений НДФЛ перечисляем в составе ЕНП на ЕНС организации. НДФЛ с доходов сотрудников обособленного подразделения зачисляют в бюджет по местонахождению этого подразделения. Поэтому уведомление для зачета ЕНП в счет уплаты обязательств по НДФЛ заполните в разрезе головной организации и каждого обособленного подразделения. Такой порядок применяется независимо от того, по какому договору работает физлицо — трудовому или гражданско-правовому.
Совместительство
Когда сотрудник работает в головном отделении организации, а по совместительству — в ее обособленном подразделении, в уведомлении указывается отдельно суммы НДФЛ:
- с доходов, которые получены в головном отделении, — с КПП и ОКТМО головной компании;
- с доходов, полученных в обособленном подразделении, — с КПП и ОКТМО этого подразделения.
Если в течение месяца сотрудник работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с его доходов зачисляется по ОКТМО и КПП каждого из них.
Налог считается с учетом зарплаты, начисленной сотруднику за фактически отработанное время в каждом из подразделений и в головном отделении.
Командировка
«…если работник организации, направляемый в служебную командировку в обособленное подразделение организации, не является работником такого обособленного подразделения, сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с суммы выплачиваемого ему дохода, должна быть перечислена в бюджет по месту нахождения организации».
То есть НДФЛ с его доходов следует платить (зачет ЕНП) по ОКТМО и КПП головной компании.
Дистанционный и надомный сотрудник
В уведомлении на сотрудника, который работает на дому, нужно указать КПП и ОКТМО головного отделения организации или обособленного подразделения, которым можно признать рабочее место надомника.
Следует ли вставать на налоговый учет по адресу рабочего места надомника, определяет налоговая инспекция исходя из условий трудового договора такого работника. Такие разъяснения есть в письме Минфина от 23.05.2013 № 03-02-07/1/18299 «О постановке на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности».
А в уведомлении на дистанционного сотрудника, нужно указать КПП и ОКТМО по месту регистрации головного отделения.
В отличие от надомника, по адресу, где работает дистанционный сотрудник, обособленное подразделение не возникает.
НДФЛ за сотрудника, который работает удаленно за границей
Правила расчета НДФЛ с доходов дистанционного сотрудника зависят от двух факторов: какой у него налоговый статус и где он получил доход ー в России или за рубежом. Где сотрудник получил доход, зависит от того, как прописали в его трудовом договоре или гражданско-правовом договоре место выполнения работы.
Если сотрудник переехал, но по трудовому договору место выполнения работы — РФ, он получает доход на территории нашей страны. НДФЛ считаем по ставке 13 (15)%, если он налоговый резидент РФ, иначе по ставке 30%, если нерезидент. Аналогичный подход для гражданско-правового договора.
Доходы по трудовому договору или ГПД будут относиться к источникам в РФ. НДФЛ с зарплаты, вознаграждения по ГПД должен удерживать и перечислять работодатель, заказчик.
Если в трудовом договоре указано место работы за границей, работодатель не должен удерживать НДФЛ с доходов работника независимо от налогового статуса сотрудника. Зарплата такого работника относится к доходам от источников за пределами РФ.
Если работник имеет статус налогового резидента РФ, он сам платит НДФЛ с зарплаты и подает декларацию по правилам российского законодательства. В ней он отражает доход, полученный от источников за пределами РФ.
Если работник — нерезидент, он не платит с зарплаты НДФЛ по правилам российского законодательства. Эта зарплата относится к доходам от источников за пределами РФ и не относится к объекту обложения НДФЛ.
Однако Минфин планирует это изменить и даже уже подготовил проект закона, по которому вознаграждения дистанционным работникам, находящимся за пределами страны, относятся к доходам от российских источников (информация Минфина от 26.07.2022, проект закона). И тогда дистанционный работник не избежит уплаты российского НДФЛ с полученной зарплаты.
Работодатель перестает быть налоговым агентом после того, как в трудовом договоре указали место работы за рубежом. Он не удерживает НДФЛ, не отражает доходы в 6-НДФЛ.
Речь идет о доходах, дата получения которых попала на период после изменения места работы. Дату получения дохода определяют по правилам статьи 223 НК. Данные выплаты относятся к доходам от источников за пределами РФ. Поэтому нужно самостоятельно по окончании календарного года отчитываться о таких доходах и платить НДФЛ.
Ответственность
И, конечно, нельзя не сказать об ответственности. За невыполнение обязанности по удержанию и уплате НДФЛ налоговому агенту грозит штраф, который закреплен в п.1 ст.123 НК. За период просрочки ему начислят пени, а должностных лиц налогового агента могут привлечь к административной и уголовной ответственности.
- НДФЛ
- исчисление и уплата налогов
- арендная плата
- налоговый агент по НДФЛ
- резидент РФ
- нерезидент РФ
- источник дохода
- обособленное подразделение
- дистанционный работник
- командировка
Всё об уплате НДФЛ в 2023 году для бизнеса
НДФЛ удерживают с каждой выплаты сотруднику, а не в конце месяца по итогам всех начислений — зарплаты, аванса, больничных и отпускных.
Теперь НДФЛ платят в новые сроки: до 28-го числа каждого месяца. Исключение — декабрь: платят в последний рабочий день в году.
Сдавать отчетность нужно до уплаты налогов. 6-НДФЛ за квартал, полугодие и девять месяцев отправляют до 25-го числа следующего месяца, а годовой отчет — до 25 февраля.
НДФЛ удерживали разом со всех выплат, а теперь с каждой
Раньше работодатели уплачивали НДФЛ со всех выплат в последний день месяца или на следующий день после выплаты зарплаты. Например, 20 марта сотруднику выплатили аванс, а 5 апреля — основную часть зарплаты. Работодатель уплачивал НДФЛ с аванса и зарплаты 6 апреля.
С 2023 года удерживают НДФЛ как с зарплаты, так и с аванса: с каждой выплаты отдельно. Например, в марте — с аванса, а в апреле — с зарплаты. Сама сумма налога в 13% не изменится: она просто разобьется на несколько частей.
Правило относится к любым видам доходов, которые облагаются НДФЛ:
больничные;
выплаты при увольнении;
выплаты по гражданско-правовому договору.
Платить НДФЛ нужно по новым срокам
Раньше НДФЛ, удержанный из разных видов доходов, перечисляли в ФНС в разные сроки. Налог с больничных и отпусков уплачивали до конца месяца, с зарплаты — на следующий день после выплаты.
С 2023 года расчетные периоды для уплаты налога изменились.
Когда уплачивать налог:
28-го числа каждого месяца — за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число нынешнего. Если 28-е выпадает на выходной день, то в следующий за ним понедельник;
в последний рабочий день в году — за период с 23 по 31 декабря;
28 января — за период с 1 по 22 января.
Посмотреть календарь выплат на 2023 год
Например, сотруднику перевели зарплату 16 апреля, а отпускные — 25 апреля. Расчетный период — с 23 марта по 22 апреля. Платить НДФЛ с зарплаты надо до 28 апреля.
Потом сотрудник ушел в отпуск 28 апреля. Отпускные относятся к периоду с 23 апреля по 22 мая. Платить НДФЛ с отпускных нужно до 28 мая.
Исключение — налог с доходов иностранцев, которые работают в России по найму. Работодатель уплачивает фиксированные авансовые платежи, а потом корректирует их в зависимости от размера зарплаты.
Теперь отчетность сдают до уплаты НДФЛ
До 2023 года компании и ИП сдавали декларацию 6-НДФЛ раз в квартал, а налоговая сверяла по ней ежемесячные платежи. Теперь бизнес должен сначала сообщить ФНС об удержанном НДФЛ и лишь после этого уплатить налог. Декларацию 6-НДФЛ нужно подавать в новые сроки:
не позже 25-го числа после каждого отчетного периода — трех, шести и девяти месяцев. Если 25-е — выходной день, декларацию подают в следующий за ним понедельник;
не позже 25 февраля — отчет за прошлый год.
Посмотреть календарь подачи 6-НДФЛ на 2023 год
Также бизнесу нужно сдавать новый отчет — «Персонифицированные сведения». В него включают ФИО, ИНН и СНИЛС каждого сотрудника и сумму выплат, начисленных за прошлый месяц. Этот отчет нужно предоставлять не позднее 25-го числа каждого месяца.
Если не подать отчет, пока за это ничего не будет. Штрафы возможны только по результатам выездной налоговой проверки, если она выявила занижение налоговой базы или ошибки в расчетах.
Появился единый налоговый счет
Раньше каждый налоговый платеж перечисляли по отдельным реквизитам. В месяц приходилось составлять несколько платежных поручений.
С 1 января 2023 года Федеральное казначейство завело на каждую компанию и ИП единый налоговый счет (ЕНС), куда компании переводят деньги на налоги, а еще страховые взносы, кроме взносов на травматизм, штрафы и пени. Но есть два исключения — их не получится погасить с ЕНС:
все госпошлины, которые платят добровольно, а не по судебным приказам и постановлениям;
НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту.
До конца 2023 года действует переходный период: компании могут уплачивать налоги по реквизитам, если им так удобнее. Можно не подавать уведомление об удержанных налогах, а направить в банк платежку, по которой ФНС распределит деньги по бюджетам. Бизнесу важно правильно заполнить платежку и указать статус 02.
Узнать реквизиты ЕНС можно в личном кабинете на сайте налоговой. Бизнес переводит на счет деньги в любой день до 28-го числа, а налоговая сама распределяет средства в региональный и местный бюджеты. Данные о том, сколько и куда уплатить, налоговая берет из отчетов бизнеса.
Налоговая списывает средства в определенном порядке:
Задолженности по НДФЛ.
Текущий НДФЛ.
Задолженности по другим налогам, сборам, страховым взносам — начиная с более ранних.
Текущие платежи по другим налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам — начиная с более ранних.
Если бизнес перевел на счет не всю сумму, деньги распределяются пропорционально начисленным суммам.
Посмотреть пример, как распределяются деньги на ЕНС
За просрочку бизнес заплатит пеню — переведет ее на тот же счет.
Пополнить ЕНС можно несколькими способами:
юрлицо — через банк или личный кабинет на сайте ФНС;
ИП и физлица — через банк, личный кабинет на сайте ФНС, наличными через МФЦ или почту.
Также деньги на ЕНС вносят через онлайн-бухгалтерию Тинькофф.
Это могут сделать:
ИП на УСН «Доходы» без сотрудников;
ИП, которые совмещают патент с УСН «Доходы» и работают без сотрудников;
ИП и юрлица на АУСН.
Подключите РКО в Тинькофф
Получите доступ к бухгалтерскому обслуживанию, овердрафту и другим продуктам
С 2023 года физическим лицам необходимо платить НДФЛ по новым реквизитам
С 1 января 2023 года в связи с введением института Единого налогового счета физическим лицам следует перечислять платежи по НДФЛ, а также штрафы и пени по результатам камеральных налоговых проверок в общей сумме единым налоговым платежом по следующим реквизитам:
ИНН получателя средств: 7727406020;
КПП получателя средств: 770801001;
Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
Номер счета получателя: 03100643000000018500;
Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;
Наименование банка получателя: Отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г. Тула;
БИК банка получателя: 017003983;
Значительно упростит процесс уплаты единого налогового платежа электронный сервис «Уплата налогов и пошлин» на официальном сайте ФНС России.
Для пополнения своего единого налогового счета физическому лицу достаточно ввести фамилию, имя, отчество, ИНН и сумму платежа. Далее система предложит способы уплаты: банковской картой, через сайт кредитной организации или сформирует квитанцию на уплату.