Незавершенное производство
Незавершенное производство (НЗП) — это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, и изделия, не прошедшие комплектацию, испытания и техническую приемку.
К незавершенному производству могут относиться следующие виды продукции:
- сырье и полуфабрикаты, переработка которых была уже начата с целью превращения их в готовую продукцию;
- неукомплектованные изделия;
- товары, не прошедшие техническую приемку или необходимые испытания;
- законченные работы (услуги), которые еще не были приняты заказчиком.
Отражение незавершенного производства на счетах бухгалтерского учета
Для обобщения информации о стоимости незавершенного производства согласно Инструкции по применению Плана счетов следует использовать счет 20 «Основное производство».
По дебету этого счета собираются прямые и косвенные расходы, расходы вспомогательных и иных участвующих в изготовлении продукции производств, а по кредиту отражаются суммы фактической себестоимости завершенного производства.
Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Наличие НЗП возможно в двух случаях: при изготовлении продукции и при выполнении работ, т.е. когда результат производственного процесса может иметь материальный характер.
Незавершенное производство в бухгалтерском учете — это стоимость направленных в производство затрат (материалов, потребленных ресурсов, амортизационных отчислений, начисленной работникам заработной платы) и прочих расходов по продукции (работам), производство которой уже началось, однако на отчетную дату еще не было завершено.
Оценка незавершенного производства в бухгалтерском учете
Незавершенное производство может оцениваться несколькими способами, выбор которых зависит от специфики технологии.
В массовом и серийном производстве можно выбрать один из четырех вариантов:
1) по фактической производственной себестоимости;
2) по нормативной (плановой) производственной себестоимости;
3) по прямым статьям затрат;
4) по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
Организация самостоятельно выбирает методы оценки НЗП и закрепляет обоснованный выбор в приказе по учетной политике.
Налоговый учет незавершенного производства
Для целей исчисления налога на прибыль методом начисления состав прямых и косвенных расходов налогоплательщик определяет самостоятельно в учетной политике.
При этом главным критерием включения затрат в состав прямых расходов является их прямая связь с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
Налогоплательщик вправе отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели.
Организация также самостоятельно устанавливает порядок распределения прямых расходов на НЗП и изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
При этом осуществленные расходы должны соответствовать номенклатуре изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).
Если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, в учетной политике следует определить механизм распределения таких расходов, используя экономически обоснованные показатели.
Применять установленный порядок следует не менее двух налоговых периодов.
Незавершенное производство при оказании услуг
К услугам понятие незавершенного производства в бухгалтерском учете не применяется.
Для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе уменьшить доходы от производства и реализации на сумму прямых расходов без распределения на остатки незавершенного производства.
Например, если компания оказывает гостиничные услуги, она вправе учесть расходы в том периоде, в котором они были понесены, а также не распределять остатки НЗП.
Если такой порядок будет закреплен в учетной политике организации, ее бухгалтерский учет не будет расходиться с налоговым учетом.
Инвентаризация незавершенного производства
Инвентаризация НЗП проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина от 13.06.1995 №49.
Особенности проведения инвентаризации НЗП с учетом специфики конкретной компании, необходимо закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
При инвентаризации НЗП в организациях, занятых промышленным производством, необходимо:
1. Определить фактическое наличие находящихся в производстве:
- заделов (деталей, узлов, агрегатов),
- не законченных изготовлением и сборкой изделий.
2. Определить фактическую комплектность деталей, узлов, агрегатов.
3. Выявить остаток НЗП:
- по аннулированным заказам,
- по заказам, выполнение которых приостановлено.
Отражение в бухгалтерской отчетности
Применяемые организацией методы оценки незавершенного производства и готовой продукции влияют на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности, в частности на показатели статьи «Запасы», величину оборотных активов и валюту баланса, а также на отражаемые в отчете о финансовых результатах данные о себестоимости продаж и, как следствие, различных видах прибылей и убытков.
Сумма затрат в НЗП отражается в бухгалтерском балансе по строке «Запасы» в разделе оборотных активов.
При длительном цикле производства данные активы могут являться не текущими, а долгосрочными. В этом случае их следует включить в состав группы внеоборотных активов.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
. и кредитом будет показывать сумму незавершенного производства. Незавершенное производство может быть только у организаций . производства должен иметь материальный характер. Незавершенное производство – это стоимость ресурсов, которые . продукцию или работу. Незавершенное производство в бухгалтерском учете Незавершенное производство может оцениваться четырьмя способами . в учетной политике. Незавершенное производство в налоговом учете Оценка незавершенного производства осуществляется на конец .
. их продажи (далее вместе — незавершенное производство). Организация может вести обособленный учет . собственного производства можно отождествить с незавершенным производством. В соответствии с подп. . формируется: себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции (п. . в фактическую себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, включаются . очередь, состав фактической себестоимости незавершенного производства и готовой продукции на основании .
. это закрытие производственных счетов, учет незавершенного производства в 1С:БП. Наступает окончание . это закрытие производственных счетов, учет незавершенного производства в 1С:БП. Закрытие месяца . /2019 «Запасы» , незавершенное производство у нас относится к запасам . № 106н). Для налогового учета – незавершенным производством понимается продукция (работы, услуги), не . с текстом « Учет незавершенного производства ». В открывшейся форме « Незавершенное производство » следует выбрать один .
. ФСБУ 5/2019 для учета незавершенного производства в жилом строительстве. Принципиальные . В производстве при первоначальном признании незавершенное производство может оцениваться по фактической себестоимости . , что в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции не включаются . 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции не . расходы целесообразно включать в себестоимость незавершенного производства на счете 20 «Основное производство .
. , приходящихся на нереализованную продукцию и незавершенное производство; расходы, которые при методе начисления .
. /2019 «Запасы» в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты . ; прочие затраты. В фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты . видов продукции, товарного выпуска и незавершенного производства пропорционально сметным ставкам . Данные ставки .
. создается или улучшается актив (например, незавершенное производство), контроль над которым покупатель получает . создается или улучшается актив (например, незавершенное производство), контроль над которым покупатель получает . улучшается (например, актив, представляющий собой незавершенное производство), может быть материальным либо нематериальным . периода результатом деятельности организации является незавершенное производство или готовая продукция, подконтрольные покупателю .
. также относятся готовая продукция или незавершенное производство организации, включая сырье и материалы . следующие виды: товары, сырье, материалы, незавершенное производство и готовая продукция. 38. Величина .
. т.п.; готовая продукция; товары; незавершенное производство; объекты интеллектуальной собственности и объекты . данной статьи анализ затрат в незавершенном производстве не рассматривается. При подготовке к .
. признания выручки от их продажи (незавершенное производство) (подп. «е» п . расходы на строительство в составе незавершенного производства на счете 20 «Основное .
. 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции не включаются . управленческих расходов в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции. Учет затрат .
. прибыль и НДС при списании незавершенного производства (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ .
. запасов: материалы, товары, готовая продукция, незавершенное производство и т. д. Для этих . »; 14-4 «Резерв под обесценение незавершенного производства». В бухгалтерском учете при создании .
. остатков: по забалансовым счетам, по незавершенному производству, по налогам и взносам, по . остатков: по забалансовым счетам, по незавершенному производству, по налогам и взносам, по . закрыть». Ввод начальных остатков по незавершенному производству Если в организации планируется ведение .
. , они включаются в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции. При этом .
Незавершенное производство в бухучете
При формировании ежегодного баланса необходимо учесть особенности, относящиеся к незавершенному производству. В 2021 году впервые стали учитывать незавершенку по правилам ФСБУ 5/2019.
Что такое — незавершенка
Отражение незавершенного производства (НПЗ) в бухучете регулируется стандартом ФСБК 5/2019 «Запасы». В пп. «е» п. 3 этого документа сказано, что незавершенное производство — это расходы компании на:
- продукцию, не прошедшую всех производственных стадий согласно технологическому процессу;
- неукомплектованные изделия;
- изделия, которые не подверглись испытанию и не прошли техническую приемку;
- выполнение работ (оказание услуг) иным лицам до момента признания выручки от продаж.
Аналогичное определение незавершенного производства указано в п. 63 Положения по ведению бухучета, регламентированного Приказом Минфина от 29.07.1998 г. № 34н.
Важно! До 2021 г. компании учитывали НПЗ на основании уже не действующего ПБУ 5/01. Переход на ФСБУ 5/2019 осуществлялся по двум направлениям. Если у организации в учетной политике был указан ретроспективный метод перехода, тогда она должна была пересчитать остатки незавершенки по состоянию на 1 января 2021 г. на основании требований нового стандарта. Если был указан перспективный метод, тогда производить пересчет не нужно было.
Что включает в себя незавершенка
В незавершенное производство включаются:
- заготовки и сырье, которые находятся на складе или переданы в производство;
- начатые, но не завершенные работы, например, монтаж установки, возведение объекта и т.д.;
- готовые изделия, которые не сформированы для реализации (не упакованы, не оформлены сертификаты соответствия и т.д.).
Незавершенка в бухучете
Остатки НПЗ отражаются по сч. 20 «Основное производство». Процесс учета такой:
- в отчетном периоде по Дт 20 фиксируются затраты на основное производство;
- когда производство завершилось, соответствующие затраты списываются со сч. 20 на готовую продукцию, на выпуск продукции (работ, услуг) или на продажи;
- остатки по Дт 20 на конец учетного периода — это и есть стоимость незавершенного производства. Она проставляется в балансе в стр. 1210 «Запасы» (п. 20 ПБУ 4/99).
Остатки НПЗ могут образоваться на сч. 23 «Вспомогательные производства» или сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Процесс учета НПЗ аналогичен тому, который проводится на сч. 20.
Сч. 20 — активный, а потому его сальдо может быть только по дебету. Увеличение счета отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту.
Сч. 23 и 29 — также активные.
Учет незавершенки в бухучете
Производственные издержки отражаются по Дт 20 (23, 29) и по Кт соответствующих счетов — сч. 70 по зарплате рабочих, сч. 10 по материалам и т.д.
Когда производство завершено, создается корреспонденция по Дт 40 (43, 90) и Кт 20 (23, 29).
Примеры корреспонденции по учету незавершенного производства:
Учтены затраты при производстве продукции (работ, услуг)
02 (10, 25, 26, 60, 69, 70)
Списана себестоимость готовой продукции (работ, услуг)
Иногда остатки незавершенного производства списываются в Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы». Это происходит, когда компания отказалась от завершения производственного цикла, к примеру, при скорой ликвидации.
Важно! В налоговом учете незавершенное производство учитывается иначе — по правилам ст. 319 НК. Налогоплательщики имеют право самостоятельно разработать порядок распределения расходов на незавершенку и готовую продукцию. Его нужно применять в течение не менее 2-х налоговых периодов.
Оценка незавершенки
Незавершенное производство оценивается несколькими способами.
По фактической себестоимости
Этот способ подходит любой организации вне зависимости от ее масштабов производства — единичное, серийное или массовое.
В фактическую себестоимость включаются затраты, которые связаны с производственным процессом — материальные расходы, оплата труда, страховые взносы, амортизация и т.д.
К фактической себестоимости не относятся затраты:
- появившиеся в связи с ненадлежащей организацией процесса (расход сырья или энергии сверх нормы, брак, нарушение трудовой дисциплины и др.);
- возникшие из-за стихийного бедствия, пожара, аварии или ЧС;
- обесценение других активов (вне зависимости от того, использовались они в данном производстве или нет);
- управленческие расходы (исключение — ситуации, когда они непосредственно относятся к выпуску продукции, выполнению работ, оказанию услуг);
- расходы на хранение (исключение — ситуации, когда хранение является частью технологического процесса);
- затраты на рекламу и продвижение продукции;
- иные затраты, необязательные для данного производственного процесса.
Внимание! В фактическую себестоимость включаются как прямые, так и косвенные расходы. Компания самостоятельно разрабатывает способ их распределения и закрепляет его в учетной политике. Иногда распределение производится пропорционально выручке, а иногда — пропорционально количеству произведенных изделий. Кроме того, возможны и иные варианты.
По нормативной себестоимости
Данный способ разрешается использовать только при серийном либо массовом производстве. При единичном производстве его применять запрещено.
Компания утверждает нормативы расходов на производство того или иного изделия. Под нормативом понимается сумма затрат, необходимая для его изготовления. Расчет производится на основании того, что объемы потребленных сырья, энергии, трудовых и иных ресурсов, топлива, а также загрузка мощностей являются стандартными для этой отрасли.
Нормативы требуется периодически пересчитывать в соответствии с текущими условиями производственного процесса.
По прямым статьям затрат
Этот метод предназначается только для серийного или массового производства.
Его суть заключается в том, что в себестоимость единицы продукции включаются только прямые затраты, а косвенные не включаются. Такой способ оценки облегчает бухучет.
По стоимости сырья, полуфабрикатов или материалов
Этот способ не предусмотрен стандартом ФСБУ 5/2019. Получается, с 2021 года его нельзя применять. Если компания использовала его ранее, она должна была выбрать другой метод оценки незавершенного производства.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Незавершенное производство в бухгалтерском учете: что надо знать в 2023 году
Незавершенное производство в бухгалтерском учете – это материальные ценности предприятия, которыми не были пройдены все стадии технологического процесса. Их учет предполагает оценку с использованием нескольких методов, основанных на экономической сущности таких ценностей.
Незавершенное производство – счет в бухгалтерском учете
- плановой или фактической производственной себестоимости;
- прямым затратным статьям;
- стоимости использованного сырья, полуфабрикатов и материалов.
Эти методы относятся к серийному или массовому производству, а при единичном производстве оценка стоимости осуществляется по затратам, фактически произведенным для изготовления продукции.
Согласно п. 1 ст. 319 НК незавершенное производство представляет собой продукцию, которая имеет частичную готовность, то есть она не прошла всех этапов технологической обработки, которые предусмотрены применяемым производственным процессом.
В незавершенное производство для целей налогового учета включается не только продукция, но и полуфабрикаты собственного производства, а также переданные в производство материалы, если они подверглись какой-либо переработке.
При осуществлении бухгалтерского учета незавершенного производства используется счет 20 «Основное производство», по дебету которого собираются все затраты, понесенные при осуществлении производственного процесса.
По окончании месяца себестоимость готовой продукции списывается с кредита счета 20, а то сальдо, которое осталось по дебету, и является незавершенным производством.
Основные аспекты оценки незавершенного производства и формула расчета
Метод, который был выбран в организации для определения стоимости продукции, должен быть закреплен в учетной политике.
От него во многом зависит финансовый результат отчетного периода, а также размер суммы налога на прибыль предприятия.
С 01.01.2021 незавершенное производство включено в состав запасов, порядок учета которых регулируется новым ФСБУ 5/2019 «Запасы». ПБУ 5/01 отменено.
Рассмотрим подробнее методы оценки незавершенного производства, которые используются в бухгалтерском учете:
1. Оценка по плановой (нормативной) себестоимости (п. 27 ФСБУ 5/2019).
Данный метод основывается на Типовых указаниях по применению нормативного метода учета от 24.01.1983 № 12, где отражаются конкретные рекомендации по применению.
Он может использоваться при производстве сложной продукции, относящейся к швейной, мебельной, металлообрабатывающей, машиностроительной и подобным отраслям с длительным производственным циклом.
Метод учета по плановой (нормативной) себестоимости предполагает точный учет имеющихся количественных данных об остатках незавершенного производства (далее – НП).
Он базируется на использовании норм для учета всех произведенных затрат, а также отклонений от норм с целью выявления причин и места их возникновения.
Нормативная себестоимость является своего рода учетной ценой, которая рассчитывается по каждой группе или виду на основании калькуляций себестоимости продукции.
При этом себестоимость незавершенки рассчитывается так:
Стоимость НП = Кол-во НП × Стоимость единицы НП.
2. Оценка по фактической себестоимости (п.23 ФСБУ 5/2019).
При этом методе осуществляется полное калькулирование себестоимости производимой продукции, в соответствии с чем и оценка незавершенки в бухгалтерском учете делается по прямым и косвенным затратам.
Этот метод должен применяться ко всем видам выпускаемой продукции, а потому его следует использовать, если на предприятии существует достаточно небольшая номенклатура продукции или работ.
Фактическая себестоимость незавершенного производства, как и готовой продукции, будет рассчитываться по формуле:
Фактическая себестоимость = прямые затраты + общепроизводственные расходы + общехозяйственные расходы.
ФСБУ 5/2019 не предусмотрена оценка незавершенного производства по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. То есть с 2021 года такой метод оценки применять нельзя.
До 2021 года сырьевой метод чаще всего использовался, когда производство считалось материалоемким. При этом наибольший удельный вес в затратах имели непосредственные расходы сырья и материалов.
Коэффициент нарастания затрат
Необходимо отдельно рассказать о коэффициенте нарастания затрат, который является характеристикой увеличения затрат на единицу продукции по мере технологического цикла.
Он используется в том случае, когда необходимо определить, каким образом происходит нарастание определенных затрат, имеющих динамику, к примеру оплата труда, электроэнергии, амортизация основных средств.
Коэффициент нарастания (К) рассчитывается по следующей формуле:
К = Себестоимость единицы продукции в НП / Общая сумма затрат на производство.
Это самая общая формула, отражающая базовую суть коэффициента.
На практике для разных типов производства могут использоваться более сложные расчеты на основе приведенной формулы. Это зависит от целей расчета и характеристик самого производственного процесса.
Счет незавершенного производства: каков метод формирования проводки и списания затрат на убытки
По окончании месяца, чтобы выявить сальдо по счету 20, следует учесть на нем затраты, которые были осуществлены при проведении производственного процесса.
При этом необходимо понимать, что он аккумулирует все затраты, как прямые (относимые непосредственно к технологическому процессу), так и косвенные, также связанные с производством (общепроизводственные и общехозяйственные).
Полученная по дебету счета 20 сумма является себестоимостью выпущенной продукции.
Она может быть двух видов:
- полная, включающая прямые, общепроизводственные и общехозяйственные затраты;
- сокращенная, включающая прямые и общепроизводственные затраты.
Метод определения себестоимости продукции должен быть закреплен в учетной политике предприятия.
Затем сформированная себестоимость готовой продукции переносится на счет 40 «Выпуск продукции», счет 43 «Готовая продукция» или счет 90 «Продажи». Остаток по счету 20 является незавершенным производством.
Остатки незавершенного производства могут быть использованы в следующем месяце или же списаны на счет 91.2 «Прочие доходы и расходы».
Примером такой ситуации служит принятие руководством решения о том, что недоработанные материальные ценности в будущем не будут использоваться при изготовлении продукции ввиду отказа от ее производства.
Другой ситуацией может быть ликвидация самого предприятия, а потому остатки незавершенной продукции списываются в расходы компании.
Незавершенное производство в бухгалтерском учете – проводки по операциям
Как было сказано ранее, для бухгалтерского учета незавершенного производства используется счет 20 «Основное производство».
Для учета всех операций составляются следующие проводки:
- Дт 20 Кт 02, 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70 – учитываются затраты, относимые к производству продукции или выполнению работ;
- Дт 40, 43, 90 Кт 20 – списана себестоимость готовой продукции или выполненных работ.
Сальдо, образующееся по дебету счета 20 после списаний, является суммой незавершенного производства.
На каком счете учитываются остатки и как отражается незавершенное производство прошлых периодов
Итак, из всего вышесказанного понятно, что остатки незавершенного производства – этосальдо счета 20, которое переносится с конца предыдущего периода на начало следующего.
Таким образом, эта сумма не уходит с указанного счета, если планируется дальнейшее использование незавершенного производства в технологическом процессе.
При этом необходимо отметить, что если производство имеет длительный цикл, к примеру несколько месяцев, то незавершенное производство будет переходить из одного месяца в другой, пока не достигнет стадии готовности.
Оценка незавершенного производства в налоговом учете
В соответствии со ст. 319 НК под незавершенным производством в налоговом учете понимаются:
- продукция или работы, которые произведены, но еще не приняты заказчиком;
- остатки по невыполненным заказам;
- полуфабрикаты собственного производства;
- сырье или материалы, которые были отправлены в производство и подверглись какой-либо обработке.
Оценка незавершенного производства в налоговом учете проводится на конец месяца, при этом используются данные об остатках в количественном выражении по видам продукции, а также сумме осуществленных в этом месяце прямых затрат.
Остатки по незавершенному производству, выявленные на конец налогового периода, переносятся на начало следующего и включаются в состав прямых затрат.
Данная трансформация незавершенного производства в прямые затраты возможна при соблюдении некоторых условий, а именно:
- Произведенные затраты обязательно должны соответствовать той продукции, для изготовления которой они произведены. Необходимо соотносить затраты с конкретным видом продукции, но если это невозможно, следует разработать механизм распределения затрат по разным видам продукции.
- Механизм распределения затрат по видам продукции и способ оценки остатков незавершенного производства должны быть закреплены в учетной политике.
- Такой порядок распределения затрат по видам продукции необходимо использовать не менее двух налоговых периодов.
Итоги
О незавершенном производстве в бухгалтерском учете можно сказать следующее: это материальные затраты, которые уже ушли в производство, но еще не прошли всех стадий производственного процесса, а потому их нельзя считать готовой продукцией.
Оценка стоимости остатков незавершенки может проводиться с использованием одного из нескольких методов, который должен быть закреплен в учетной политике предприятия.
- незавершенное производство
- ФСБУ 5
- расчет себестоимости
- фактическая себестоимость
- учет затрат
- бухгалтерские проводки
- бухгалтерский и налоговый учет
- материальные расходы
Что относится к незавершенному производству: варианты учета
При производственной деятельности образуются запасы незавершенного производства, представляющие собой материальные ресурсы, которые находятся на разных стадиях производственного процесса, и не являются готовыми изделиями. Избыток запасов приводит к отвлечению средств из хозяйственного оборота, что отрицательно отражается на финансовом положении компании. С другой стороны, их недостаток приводит к сокращению объема выпуска и снижению прибыли.
В статье рассмотрим, что относится к НЗП с точки зрения бухгалтерского и налогового учета, а также способы оптимизации затрат на содержание этого вида запасов.
Особенности бухгалтерского учета
В бухгалтерском учете НЗП — это производственные расходы предприятия в денежном выражении, касающиеся продукции, изготовление которой уже началось, однако на отчетную дату еще не было завершено. Они включают затраты:
- на продукцию, не прошедшую всех операций обработки и этапов изготовления, которые предусмотрены технологическим процессом;
- на изделия, которые прошли все стадии изготовления, но не были укомплектованы, не подвергались испытаниям или не проходили процесс приемки;
- на работы, которые были начаты, но не завершены.
Учитывать незавершенное производство можно одним из трех способов:
- По нормативной себестоимости. Этот метод оценки используется на предприятиях с массовым и серийным производством, если изготовление изделий предусматривает длинный производственный цикл. Он требует расчета нормативов, точного учета количества запасов, а также отклонений между нормативной и фактической себестоимостью.
- По сумме прямых затрат. При использовании этого способа на предприятии утверждается перечень затрат, относящихся к прямым. В него могут входить сырье и материалы, заработная плата рабочих, энергетические ресурсы, амортизация оборудования.
- По фактической себестоимости. Подобная методика подходит для предприятий с единичным производством, выпускающих узкий ассортимент. При ее использовании себестоимость НЗП рассчитывают по каждому виду изделий, при этом в нее включают прямые затраты, непосредственно связанные с их изготовлением, а также косвенные расходы, которые нельзя напрямую отнести на себестоимость конкретного вида изделия.
Согласно нормативной документации в себестоимость незавершенного производства на предприятии не могут быть включены:
- расходы, вызванные ненадлежащей организацией производственного процесса;
- управленческие расходы;
- издержки на хранение;
- маркетинговые расходы;
- иные затраты, необязательные для изготовления продукции.
Особенности налогового учета
В налоговом учете оценка НЗП проводится на конец каждого месяца. Для этого используются сведения о движении и остатках материалов и полуфабрикатов по цехам, а также данные о прямых расходах предприятия в текущем месяце.
При налоговом учете к прямым относятся все расходы, которые включают в себестоимость продукции. Они уменьшают налогооблагаемую прибыль по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены, а косвенные затраты списывают на уменьшение налогооблагаемой прибыли ежемесячно.
Прямые затраты могут быть отнесены на конкретный вид выпускаемой продукции или распределены по всем группам изделий, при этом метод распределения и способ оценки НЗП должен быть закреплен в учетной политике.
Оптимизация НЗП при выпуске продукции
Чтобы избежать замораживания активов и лишних издержек на хранение, компаниям необходимо ускорять движение материального потока от момента поступления материалов на склад и до отгрузки готового продукта клиенту.
Высокий уровень НЗП в первую очередь свидетельствует о наличии проблем, связанных с неэффективным планированием и организацией производственного процесса. Увеличение запасов чаще всего обусловлено растянутым циклом изготовления изделий, неоптимальным графиком работ, непроизводительными перерывами и простоями.
Решить эти проблемы позволяет внедрение Adeptik APS — автоматизированной системы оптимизационного планирования на основе технологий искусственного интеллекта.
Решение позволяет снизить объемы незавершенного производства за счет нахождения оптимальной последовательности операций, обеспечения непрерывного внутрипроизводственного потока с учетом пропускной способности узких мест, сокращения логистических передвижений и простоев оборудования.
В результате использования системы Adeptik APS производственное подразделение получает оптимальные графики работ, которые при необходимости можно корректировать в режиме реального времени. Сокращение цикла влечет за собой сокращение уровня запасов, а также повышение оборачиваемости сырья, материалов, незавершенного производства и рост производственной эффективности.