Счет 98 кр что это

Счет 98 кр что это

СЧЕТ 98 «ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ»

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета:

98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;

98-2 «Безвозмездные поступления»;

98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;

98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостающим ценностям» и др.

На субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету — суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

Аналитический учет по субсчету 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» ведется по каждому виду доходов.

На субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование» — сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;

по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Аналитический учет по субсчету 98-2 «Безвозмездные поступления» ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.

На субсчете 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются недостачи ценностей, выявленные за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 «Доходы будущих периодов».

На субсчете 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостающим ценностям» учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

СЧЕТ 98 «ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

Счет 98 кр что это

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета:
98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,
98-2 «Безвозмездные поступления»,
98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»,

98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др.

На субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету — суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

Аналитический учет по субсчету 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» ведется по каждому виду доходов.

На субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование» — сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;

по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Аналитический учет по субсчету 98-2 «Безвозмездные поступления» ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.

На субсчете 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 «Доходы будущих периодов».

На субсчете 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей» учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 98 «Доходы будущих периодов»
корреспондирует со счетами

по дебету	по кредиту
68 Расчеты по налогам и сборам 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы	08 Вложения во внеоборотные активы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 58 Финансовые вложения 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей

. безвозмездно, учитывается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные . счете 98 «Доходы будущих периодов», списывается с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы . 34н, понятие доходов будущих периодов исключено. Однако строка «доходы будущих периодов» имеется . в Бухгалтерском балансе предусмотрено отражение доходов будущих периодов по строке 1530. В . политике установить порядок учета доходов будущих периодов. Если же организация не .

. доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, используется счет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98 . -1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов». На этом . субсчете учитывается движение доходов .

. в качестве прочих доходов и расходов в отчетном периоде, к которому они . способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского . учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от . -хозяйственной деятельности организаций предусматривает задействование счета 98 «Доходы будущих периодов», в частности, для . принятием объектов ОС к учету счет 98 «Доходы будущих периодов» не используется. НДС .

. ее в доходы в момент поступления средств на расчетный счет (в силу . в составе прочих доходов организации на счете 91 «Прочие доходы и расходы» без . отражения на счете 86 (п . /99 «Доходы организации»). Сумма компенсации будущих расходов: при получении – отражается на счете 86 . , услуг) – относится на счет 98 «Доходы будущих периодов»; при отнесении приобретенных за счет субсидии товаров (работ . ) на расходы – включается в прочие доходы на счете 91 (п. 7, 9 .

. датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в . записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 86 «Целевое . Бюджетные средства списываются со счета учета целевого финансирования как . средства списываются со счета учета целевого финансирования (счета 86) на систематической . в составе доходов будущих периодов; Дебет 98-2 Кредит 91-1 – доходы будущих периодов включены в . доходов (по мере начисления амортизации по внеоборотным активам, приобретенным за счет .

. изменениям, которые могут в конечном счете повлиять на финансовый результат. (d . сумму, возмещение которой не ожидается. 98. Если хеджирование прогнозируемой операции впоследствии . дохода, или его часть не будут возмещены в одном или нескольких будущих периодах . хеджирования, к которым относится пункт 98. 100. Для отношений хеджирования денежных . 97 и 98, суммы, признанные в составе прочего совокупного дохода, должны быть . должны быть применены пункты 97, 98 или 100. (c) Выполнение прогнозируемой .

. текущем периоде, а будущие вознаграждения, заработанные в текущем периоде, будут выплачиваться за счет будущих взносов . определения обязательства на конец периода (см. пункты 75–98). Пример, иллюстрирующий пункт . 33 48 Стоимость услуг текущего периода 89 98 108 119 131 Обязательство . рассмотрение требований) (см. пункты 96–98); и (iv) налоги, уплачиваемые программой . процентов по активам программы – компонент дохода от активов программы, который определяется .

. , 302 Инструкции № 157н). Расходы будущих периодов, сформированные на счете 0 401 50 000 . изданий, учитываемых в составе расходов будущих периодов , отражаются в бухгалтерском учете бюджетного . х 206 26 66х Пункты 98, 129 Инструкции № 174н, п. . учитываются в составе расходов будущих периодов. Отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат текущего . х 206 26 66х Пункты 98, 129 Инструкции № 174н, п. . спорта обязано вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в .

. соответствующего дохода, в которой он не будет облагаться налогом в будущих периодах. Примеры . является вероятным получение организацией в будущих периодах налогооблагаемой прибыли, достаточной для . определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, в которых балансовая стоимость актива . каждый год переносить со счета переоценки на счет нераспределенной прибыли сумму, равную . в настоящую редакцию.] 97. [Удален] 98. Пункт 52 перенумерован в пункт .

. деятельности индивидуального предпринимателя, способной принести доход в будущем, так и необоснованного, избыточного . 90, 92, 94, 95 и 98 этого Кодекса). Как правило, именно . возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на . налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены. Получение таких доходов связано . исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения .

. или убыток или прочий совокупный доход за период. 92. Для того чтобы . или убытков за период, признанных в составе прочего совокупного дохода, и указать . другую информацию, требуемую настоящим стандартом. 98. В отношении обязательства, оцениваемого по . есть среднее значение распределения) возможных будущих денежных потоков. Справедливая стоимость Цена . или продавать за свой собственный счет), обеспечивая тем самым ликвидность посредством .

. или иного финансового актива в счет урегулирования предусмотренной договором обязанности, . законодательства либо будущей выручки эмитента, его чистого дохода или отношения . . Прекращение действия других документов 98. Настоящий стандарт заменяет собой МСФО . предоставлять в пользование актив в будущих периодах в обмен на возмещение, . ограничивает или фиксирует величину остаточного дохода. Следующие инструменты, при их . своей прибыли или убытка за период. Урегулирование собственными долевыми инструментами .

. такое уточнение признается расходом или доходом периода уточнения вместе с корректировкой соответствующего . также использования отраженных на этих счетах данных при формировании бухгалтерской (финансовой . только данного отчетного периода; периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если такое . бухгалтерскую отчетность данного отчетного периода и бухгалтерскую отчетность будущих периодов. При этом следует . отчетной даты» ПБУ 7/98 порядок отражения в бухгалтерской отчетности .

. если такое приобретение осуществляется за счет государственной субсидии. Это может произойти . признанная в составе прочего совокупного дохода, снижает сумму, накопленную в составе . факторы определяют период, на протяжении которого организация будет получать будущие экономические выгоды . в балансовую стоимость другого актива. 98. Для распределения амортизируемой величины . амортизации в соответствии с пунктом 98, организация может определить преобладающий . в пункты 69, 70 и 98 и добавлен пункт 69A. .

. конец отчетного периода, а не ее возможное положение в будущем. Следовательно, . будет получен. Однако если получение дохода практически несомненно, то соответствующий актив . и соответствующий доход признаются в финансовой отчетности за тот период, в . было признано, списываются за его счет. Зачет затрат против оценочного обязательства . 97. [Удален] 98. [Удален] 99. Документом «Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2010–2012 . и удалены пункты 97 и 98. Организация должна применить указанные поправки .

Ваш финансовый аналитик

Отчётность по МСФО

Мастер учётной политики

Курсовые разницы 2022-2023: перенос на будущие периоды расходов и свертка курсовых разниц за 2022 год в 1С БП 3.0

Алгоритм расчета курсовых разниц в 2022 году в БП с релиза 3.0.122:

• Ежемесячно в рамках закрытия месяца происходит переоценка задолженности, учитываются курсовые разницы

Отрицательные в составе внереализационных расходов

Положительные в составе внереализационных доходов только при погашении задолженности

Если погашения задолженности не было, то непризнанные в доходах положительные курсовые разницы откладываются и учитываются обособленно. Для этого в План счетов были добавлены счета:

97.КР «Отложенные расходы по курсовым разницам» и 98.КР «Отложенные доходы по курсовым разницам»

• Суммы БУ и НУ могут отличаться, если ведется учет по ПБУ 18/02, то может быть признан отложенный налог по видам активам и обязательств: с 2022 года доходы будущих периодов, а с 2023 года расходы будущих периодов.

В настройке Налоги и отчеты (раздел Главное) во вкладке Налог на прибыль можно выбрать Способ учета курсовых разниц в 2022-2024 годах:

— Независимо от признания дохода или расхода (установлен по умолчанию)

— Одновременно с признанием дохода или расхода

Если вы меняете способ, то вам необходимо перезакрыть период, начиная с января 2022 года. При этом подавать уточненную декларацию не требуется.

! Обращаем внимание, что все изменения, вносимы в учетную политику мы рекомендуем делать через гиперссылку История изменений – Создать, чтобы не затронуть прошлые периоды.

Как исключить отрицательные курсовые разницы из расходов 2022 года? 523-ФЗ от 19.12.2022

Согласно Федеральному закону 523-ФЗ от 19.12.2022 организации могут решить отложить включение отрицательных курсовых разниц по непогашенным требованиям и обязательствам в расходы 2022 года. В таком случае расходы будут отложены до погашения требования и обязательства. Организациям, принявшим решение отложить признание отрицательных разниц необходимо:

1. Отправить в ФНС уведомление в свободной форме в срок до 27.03.2023 (включительно) или при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года.
2. Внести соответствующие изменения в учетную политику в части НУ
3. Подать уточненные декларации по налогу на прибыль за периоды, когда отрицательные курсовые разницы, возникшие с 01.01.2022, исключены из расходов (п. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ)

Это право налогоплательщика, а не его обязанность. Но принятое решение отменить будет нельзя. Функционал отложенных расходов по КР реализован в 1С БП с релиза 3.0.130?

Как это реализовано в 1С:

Регламентная операция Переоценка валютных остатков за декабрь 2022 (Закрытие месяца) делает корректировку расходов за 2022 год и в результате получаем:

Дт 91.02 Кт счета задолженности – СТОРНО ранее признанных расходов

Дт 97.КР Кт счета задолженности – признаны отложенные расходы

Сумма будет сводная за весь период

• Движения по регистру Отложенные доходы и расходы по курсовым разницам (на всю сумму за год)

Проанализировать результаты выполненной регламентной операции можно в Справке-расчете Переоценка валютных средств за декабрь 2022 года, рассматривайте данные по НУ детально по месяцам 2022 года

С релиза БП 3.0.130 в разделе Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль появилась возможность поставить галку Отложить расходы 2022 года от переоценки требований (обязательств), не погашенных на 31.12.2022

Устанавливайте галку, если приняли решение отложить расходы согласно 523-ФЗ

В примерах использованы следующие курсы валют:

15.11.2022 60 рублей/EUR

30.11.2022 55 рублей/EUR

01.12.2022 55 рублей/EUR

31.12.2022 70 рублей/EUR

В 2022 году отражены следующие операции:

Поступление услуг 15.11.2022, курс 60 рублей/EUR:

Реализация услуги 15.11.2022, курс 60 рублей/EUR:

При проведении регламентной операции Переоценка валютных средств в рамках Закрытия месяца произошла переоценка, курс к концу ноября в примере упал до 55 рублей/EUR. Требования и обязательства уцениваются, и по расчетам с покупателем возникает отрицательная курсовая разница, которая признается и в БУ, и в НУ в расходах. Отрицательные курсовые разницы будут учитываться весь год, так как мы не можем знать будут ли обязательства и требования погашены до конца года.

По расчетам с поставщиком возникает положительная курсовая разница, признается в БУ в доходах, в НУ эта курсовая разница откладывается (счет 98.КР).

Расшифровку выполненной переоценки в ноябре можно посмотреть из Справки-расчета переоценки валютных средств. Из-за того, что курс валюты упал, мы получили положительную курсовую разницу по расчетам с поставщиком и отрицательную курсовую разницу по расчетам с покупателем.

Если в настройках справки установить отображение показателей по БУ и НУ, то вы сможете увидеть больше данных, в том числе отложенная разница, признанная разница и итог за период

Отдельно в Справке-расчете есть аналитика для НУ, где фиксируется отложенная разница и признанная разница, учтенная в расходах. А также в самом низу Справки-расчета мы увидим итог за период.

В декабре произведена частичная оплата поставщику, курс расчетов 55 рублей/EUR:

А также получена частичная оплата от покупателя, курс расчетов 55 рублей/EUR:

В декабре при выполнении Закрытия периода выполняется регламентная операция Переоценка валютных средств. Курс вырос с 55 до 70 рублей/EUR. По расчетам с покупателями получаем положительную курсовую разницу, в БУ признается доход, в НУ доход откладывается до погашения задолженности и отражается по счету 98.КР.

По расчетам с поставщиком в БУ и НУ признается расход по отрицательным курсовым разницам.

Так как в этом месяце произошло погашение задолженности, то отложенный доход, появившийся в ноябре, признается пропорционально сумме погашенной задолженности:

Погашенная задолженность/сумма задолженности*сумма отложенного дохода

600/1000*5000=3000 – признан доход в НУ по отложенным курсовым разницам

Расшифровку этих расчетов увидите в Справке-расчете Переоценка валютных средств:

Проводки регламентной операции, начиная 5-ой, выполняются в соответствии с законом 523-ФЗ: переносятся на будущие периоды расходы по требованиям и обязательствам в НУ (счет 97.КР).

В Справке-расчете Переоценка валютных средств появляется новая таблица Корректировка расходов 2022 года по требованиям и обязательствам, не погашенным на 31.12.2022. Если задолженность частично погашена, то откладывается только часть ранее признанных расходов пропорционально непогашенной задолженности, формулы расчета в названиях столбцов.

В следующей таблице видно формирование и признание в НУ отложенных доходов и расходов курсовым разницам. Отложенная положительная курсовая разница на сумму 8000, и отложенная отрицательная курсовая разница на сумму 8000 рублей. Признана за период положительная курсовая разница в сумме 3000 рублей, признана отрицательная курсовая разница на сумму 6000 и скорректирована на сумму 8000 рублей. В самой последней таблице Итого переоценка за период можно увидеть разницу между БУ и НУ (для этого в настройках Справки-расчета выведите показатели БУ и НУ). Если ваша организация применяет ПБУ 18, то анализировать эти разницы не стоит, так как не все из представленных разниц влияют на отложенный налог. Рекомендуем обращать внимание на показатели в графе На конец периода в таблице Отложенные доходы и расходы по курсовым разницам за период (НУ).

Письмо Минфина №03-03-10/126074 от 22.12.2022. Свертка курсовых разниц

Согласно Письму Минфина №03-03-10/126074 от 22.12.2022 на конец года организация обязана уменьшить расходы от переоценки непогашенных требований и обязательств на сумму отложенных доходов. Расход по непогашенным требованиям и обязательствам признается только в сумме превышения отрицательных курсовых разниц над положительными. А сумма превышения положительных курсовых разниц над отрицательными откладываются до погашения этого требования (обязательства).

ФНС отразила мнение Минфина в своем письме от 26.12.2022 № СД-4-3/17561@ и указывается, что это письмо является дополнением к письму ФНС от 07.10.2022 № СД-4-313426@. Таким образом алгоритм расчета курсовых разниц, который действовал до этого применим, но в декабре 2022 года необходимо выполнить свертку положительных и отрицательных курсовых разниц по непогашенных требованиям и обязательствам.

В 1С Бухгалтерия предприятия с релиза 3.0.130.22 поддержаны положения Письма Минфина №03-03-10/126074 от 22.12.2022. Если организация добровольно не переносит расходы в виде отрицательных курсовых разниц (Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль – галка Отложить расходы 2022 года от переоценки требований (обязательств), не погашенных на 31.12.2022), то в конце года организация обязана сделать свертку положительных и отрицательных курсовых разниц по непогашенных требованиям и обязательствам.

Свертка происходит в рамках регламентной операции Переоценка валютных средств в рамках Закрытия месяца в декабре 2022 года.

Рассмотрим на примере, организация не переносит расходы по курсовым разницам (галка в настройке налогов и отчетов не стоит):

15.11.2022 была проведена реализация услуг, курс 60 RUB/EUR

В конце ноября при выполнении закрытия месяца выполнена переоценка валютных остатков, курс на 30.11.2022 55 RUB/EUR, так как курс упал, то отражены расходы в БУ и НУ

Справка-расчет переоценки валютных средств (в настройках выводятся показатели БУ и НУ):

В декабре 2022 года (курс 70 RUB/EUR) проводится регламентная операция Переоценка валютных средств, где программа делает свертку курсовых разниц по требованиям и обязательствам, не погашенным до конца 2022 года. Проводки 1 и 2 как и в любом другом месяце, так как курс вырос, то отражаются доходы в БУ, в НУ возникает отложенный доход и отражается на счете 98.КР.

Проводки 3 и 4 сделаны в соответствии с Письмом Минфина: в НУ признанный расход сторнируется, так как доход превышает расход и на эту же сумму уменьшаются отложенные доходы.

В Справке-расчете переоценка валютных средств за декабрь 2022 года видно, как просчитана сумма переоценки: остаток задолженности по текущему курсы за минусом остаток задолженности до переоценки. Выведите в настройке отчета показатели БУ и НУ для отображения всех таблиц в справке.

Как рассчиталась сумма расхода, который отсторнировался в проводках, можно увидеть в таблице Расчет расходов 2022 года по требованиям и обязательствам, не погашенным на 31.12.2022 (НУ)

А сумму корректировки можно увидеть в таблице Корректировка доходов и расходов 2022 года по требованиям и обязательствам, не погашенным на 31.12.2022. В таблице видно, что доходы (графа 4) превышают расходы (графа 3), поэтому корректировка расходов происходит на полную сумму (графа5), и на эту же сумму корректируются отложенные доходы(графа 6).

Рассмотрим еще один пример, где организация также не откладывает расходы по отрицательным курсовым разницам и в конце года должна провести свертку курсовых разниц. Только здесь рассмотрим также и ситуации, когда требования и обязательства погашаются в течение года

15.11.2022 было поступление услуг (курс 60 RUB/EUR):

И реализация покупателю:

В конце ноября при выполнении закрытия месяца выполнена переоценка валютных остатков, курс на 30.11.2022 55 RUB/EUR, так как курс упал, то отражены расходы в БУ и НУ по покупателю, а по поставщику в БУ отражен доход по положительной курсовой разнице, а в НУ откладывается (счет 98.КР)

Справка-расчет переоценки валютных средств (в настройках выводятся показатели БУ и НУ):

В правке также видна аналитика по отложенным и признанным доходам и расходам и итоги переоценки за месяц

01.12.2022 (курс 55 RUB/EUR) наша организация проводит частичную оплату поставщику:

А также получили частичную оплату от покупателя в этот же день

В декабре при проведении Закрытия месяца в регламентной операции Переоценка валютных средств проводки 1-3 стандартные, так как курс вырос (на 31.12.2022 70 RUB/EUR), по покупателю признается в БУ положительная курсовая разница в доходах, а в НУ она откладывается на счет 98.КР. По поставщику в БУ и НУ признается отрицательная курсовая разница в составе расходов.

В 3 проводке признаются доходы в НУ по отложенным курсовым разницам, так как в декабре произошло частичное погашение задолженности.

Свертка курсовых разниц представлена в проводках 5-8.

5 – в НУ ранее признанные в расходах курсовые разницы по поставщику уменьшаются частично

6 – на эту же сумму уменьшились в НУ отложенные доходы по курсовым разницам по поставщику

7 – по покупателю уменьшаются признанные расходы по курсовым разницам в НУ

8 – на эту же сумму уменьшились в НУ отложенные доходы по курсовым разницам по покупателю

В Справке-расчет переоценки валютных средств можно проследить в таблицах Расчет расходов 2022 года по требованиям и обязательствам, не погашенным на 31.12.2022 (НУ) и Корректировка доходов и расходов 2022 года по требованиям и обязательствам, не погашенным на 31.12.2022 (НУ) расчет сумм корректировки.

Как рассчитаны суммы для свертки:

По поставщику были признаны расходы 6000 рублей (графа 3), остаток отложенных доходов составил 2000 рублей (графа 4). На меньшую из этих сумм и происходит корректировка отложенных доходов и признанных расходов.

По покупателю были признаны расходы 2000 рублей (графа 3), остаток отложенных доходов составил 6000 рублей (графа 4). На меньшую из этих сумм и происходит корректировка отложенных доходов и признанных расходов.

В последних трех таблицах справки-расчета показаны признанные и отложенные доходы и расходы, а также итог за период. Видим, что возникают разницы между БУ и НУ, но рекомендуем смотреть в таблицу Отложенные доходы и расходы по курсовым разницам за период (НУ) в строку На конец периода. Именно эта сумма будет участвовать в расчете налога на прибыль как налогооблагаемая временная разница (можно увидеть в Справке-расчете отложенного налога на прибыль в графе 7)

98.КР Отложенные доходы по курсовым разницам

Здравствуйте !
Расскажите , пожалуйста , после обновления 1 С появился счет 98КР . Как работает учет курсовых разниц по-новому ?

Обсуждение (11)

Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :

Здравствуйте! Посмотрите, пожалуйста, обсуждение по теме Поменяется ли алгоритм расчета курсовых разниц в НУ с 3 кв 2022 в 1С Этот вопрос обсудим здесь Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 в 1С Пока не рекомендуем переходить на новый алгоритм, который введен релизом 3.0.122.

Anna.Korza Подписчик БухЭксперт8 :

Здравствуйте !
Рассмотрев предложенную тему и прослушав вебинар оставили способ учета КР «Одновременно с признанием дохода или расхода » . Правильно ли я понимаю , что это и есть тот способ , который был до релиза 3.0.122 ?
Счет 98 КР при этом способе не появился . Вопрос , должны ли при этом способе , при пересчете валютных остатков на конец каждого месяца приниматься в НУ отрицательные КР ?
В первом полугодии все отрицательные разницы , которые появлялись при пересчете валютных остатков на конец каждого месяца у нас принимались в НУ , а 3 квартале только в БУ .
Речь идет о переоценке займа на сч 67.23.

Лариса Казакова Сотрудник БухЭксперт8 :

Добрый день, Анна!
Да, вы правильно понимаете, оставив переключатель на Одновременно с признанием дохода или расхода вы оставляете механизм учета курсовых разниц, который действовал до релиза 3.0.122.
Отрицательные разницы должны признаваться в НУ да отчетую дату. Но до релиза 3.0.122 отрицательные разницы уменьшаются на суммы положительных разниц, возникших ранее.
Уточните, пожалуйста, полученный заем вами погашается?

Anna.Korza Подписчик БухЭксперт8 :

Полученный нами заем не погашается . Висит сумма валюты весь год и каждый месяц переоценивается валюта на сч. 67.23. В зависимости от курса возникшая положительная КР в НУ не применяется , отрицательная применяется . Но вот с релиза Бхгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.122.97) отрицательные КР в НУ перестали приниматься при переоценке валюты в конце месяца . Так ведь не должно быть ?
Из — за этого у нас получается огромная прибыль

Лариса Казакова Сотрудник БухЭксперт8 :

Если заем не погашается, то вы можете переключить способ учета курсовых разниц в 2022-2024 на новый механизм — «Независимо от признания дохода или расхода». При отсутствии частичного погашения требования (обязательства) вопросов к действиям программы нет.
Если сомневаетсь, можете прислать данные (можно условные) с реальными датами договора займа. Мы проанализируем, отработаем в программе и прокомментируем, правильно или нет признаются доходы и расходы. Или пришлите карточку счета 67.23 за период действия договора.

Anna.Korza Подписчик БухЭксперт8 :

Извините , все же я обращусь еще раз. Высылаю карточку расчетов ( 2 шт ) . Нашла , что в регламентной операции ( переоценка валютных остатков) на конец месяца по сч. 60.21 и 76.25 отрицательные КР принимаются в НУ ,а по счету 67.23 не принимается к НУ .
Никаких особых расчетов мы не устанавливали в плане счетов . Почему нет единообразия принятия отрицательных КР ? Может где — то еще настройки поменять нужно

Лариса Казакова Сотрудник БухЭксперт8 :

Приложение

Анна попробовала воспроизвести ваш пример со счетом 67.23. У меня не воспроизвелся. Способ учета курсовых разниц — Независимо от признания дохода или расхода. Отрицательные разницы приняты в БУ и НУ (рис.)
У вас проводки похожи формируемые при настройке курсовых разниц — Одновременно с признанием дохода или расхода.
Попробуйте перепровести регламентные операции Переоценка валютных средств, отменив и проведя заново.
Все пробные операции лучше проводить в копии базы.

Anna.Korza Подписчик БухЭксперт8 :

У нас способ учета стоит Одновременно с признанием дохода или расхода. Но вопрос состоит в том , почему в регламентной операции ( переоценка валютных остатков) на конец месяца по сч. 60.21 и 76.25 отрицательные КР принимаются в НУ ,а по счету 67.23 не принимается к НУ ?

Лариса Казакова Сотрудник БухЭксперт8 :

Спасибо за уточнение. Не видя базы трудно сказать, почему так. Могу предположить только, что обязательство на счетах 60.21 и 76.25 сформированы в августе. Т.е. по этим обязательствам нет отложенных положительных курсовых разниц июля. А у обязательтсва на счете 67.23 есть.
А при учете курсовых разниц Одновременно с признанием дохода или расхода при признании отрицательных курсовых разниц в НУ учитываются ранее определенные положительные курсовые разницы (об этом я уже писала выше).