Как восстановить ИП, если его исключили из ЕГРИП из-за непредоставления отчетности?
Ответ: Право исключать из ЕГРИП недействующих предпринимателей ФНС России получила с 1 сентября 2020 года.
Согласно новой ст. 22.4 «Исключение индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по решению регистрирующего органа» Федерального закона N 129-ФЗ из ЕГРИП физическое лицо будет исключаться в том числе по решению налогового органа. Это может произойти, если индивидуальный предприниматель будет признан фактически прекратившим свою деятельность.
Для такого признания должны соблюдаться одновременно два условия на момент принятия налоговым органом решения об исключении:
— истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или предприниматель в течение последних 15 месяцев не представлял документы, отчетность, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах;
— предприниматель имеет недоимку, задолженность в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Официальных разъяснений о правомерности исключения ИП из ЕГРИП в случае, если отчетность за прошлые годы не представлялась в течение последних 15 месяцев, а за истекший год представлена вовремя и принята налоговым органом, на текущий момент нет.
При этом исключение недействующего ИП из ЕГРИП могут обжаловать кредиторы или иные лица, чьи права и законные интересы оно затрагивает, в течение одного года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 6 ст. 22.4 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
Исключение из ЕГРИП занимается около месяца, и у предпринимателя есть возможность остановить этот процесс, если он планирует дальше заниматься бизнесом. За месяц до исключения из реестра информация об этом размещается в журнале «Вестник государственной регистрации». Кроме того, информационное сообщение о предстоящем исключении направляется в Личный кабинет индивидуального предпринимателя.
Если предприниматель не согласен с исключением, он может направить возражение или просто представить отчетность. При подаче возражения или отчетности в течение месяца после публикации информации процедура исключения прекращается, и предприниматель остается действующим.
Исключение из ЕГРИП по решению регистрирующего органа позволяет не только прекратить начисление страховых взносов, которые необходимо уплачивать независимо от того, ведет предприниматель деятельность или нет. Также исчезает обязанность по сдаче любых видов отчетности.
Однако прекращение статуса предпринимателя не освобождает от уплаты недоимки по налогам и сборам, не является основанием для списания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам.
Обратите внимание!
Кроме этого, необходимо учитывать, что при исключении из ЕГРИП по решению регистрирующего органа возникает запрет на повторную регистрацию предпринимателя в течение трех лет.
Исключение недействующего ИП из ЕГРИП налоговым органом
Регистрация в качестве ИП – это всегда добровольный процесс. Для внесения сведений о предпринимателе в государственный реестр требуется его заявление. А вот исключение ИП из ЕГРИП возможно по разным основаниям:
- добровольное снятие с учета;
- банкротство ИП;
- решение суда о запрете заниматься предпринимательской деятельностью;
- смерть физического лица, имеющего статус ИП;
- истечение срока действия документа, разрешающего пребывание в РФ (только для иностранных граждан).
С сентября 2020 года к этому перечню добавилось еще одно основание – по решению налогового органа. Процедура исключения ИП из ЕГРИП в данном случае проводится принудительно.
За что ИП могут исключить из реестра
Для начала надо разобраться с понятием «недействующий ИП», которое недавно внесли в закон «О регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
В статье 22.4 этого закона недействующим называется ИП, который:
- не сдает отчетность в течение последних 15 месяцев или 15 месяцев прошло после окончания срока действия патента на определенный вид деятельности (в рамках ПСН);
- имеет долги по налогам и взносам.
Обратите внимание: исключение ИП из реестра налоговым органом допускается только при одновременном соблюдении двух этих условий.
Если предприниматель не сдавал отчетность в течение 15 последних месяцев, но при этом платил налоги и взносы, то исключить его из ЕГРИП не могут. Как и в ситуации, если он имеет недоимку по налогам и взносам, но отчеты сдавал вовремя.
Почему налоговая служба выбрала именно эти критерии для исключения из ЕГРИП? Потому что контроль за налогоплательщиками ведется на основании сдачи отчетности.
Если ИП не ведет деятельность, но при этом хочет сохранить свой статус, то просто должен сдавать нулевые декларации. Тогда в налоговой инспекции видят, что предприниматель помнит, что стоит на учете. Это же касается страховых взносов, которые надо платить все то время, пока человек зарегистрирован в качестве ИП.
На самом деле, таких предпринимателей, которые просто забыли о своем статусе, довольно много. Налоговикам приходится их разыскивать, требовать сдать отчетность, и заплатить страховые взносы. А на это уходит рабочее время сотрудников ИФНС, которым и так есть чем заняться.
Кстати, пункт об отсутствии отчетности применяется и для признания организации недействующей. Только период там меньше – не 15 месяцев, а 12. Второе условие – отсутствие операций по расчетному счету. Только за последние два года ФНС по этим основаниям ликвидировала больше миллиона компаний.
Как происходит исключение из ЕГРИП
Хотя новая норма действует всего несколько месяцев, но за период с октября 2020 года по март 2021 года ФНС успела исключить из реестра уже 458 650 предпринимателей. Это говорит о том, что процедура принудительного закрытия ИП быстрая, жесткая, автоматизированная. И она не предусматривает личного предупреждения предпринимателя.
В соответствии со статьей 22.4 закона «О регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» налоговый орган сначала выносит решение о предстоящем исключении ИП из реестра. Затем, в течение трех рабочих дней, это решение публикуется в «Вестнике государственной регистрации».
Это официальный источник, информация из которого признается доступной для неопределенного круга лиц. Считается, что именно таким способом индивидуальный предприниматель поставлен в известность об исключении из ЕГРИП.
После публикации в Вестнике у ИП есть всего один месяц на то, чтобы подать мотивированное возражение на исключение. И если этого не сделать, то ФНС вносит в ЕГРИП соответствующую запись.
Можно ли обжаловать исключение предпринимателя из реестра? Статья 22.4, о которой мы уже упоминали, дает такое право только кредиторам или другим лицам, чьи права были ущемлены.
Вопрос о том, как восстановить ИП после принудительной ликвидации, стоит обсуждать только в одном случае – если в действиях ИФНС допущены явные нарушения.
Например, предприниматель вовремя сдавал декларации, платил налоги/взносы и может это доказать. В таком случае налоговая не имела права принудительно прекращать его деятельность. Но оспорить такое исключение можно только в судебном порядке, специальной процедуры для этого нет.
А если ИП действительно имел недоимку и не сдавал отчетность, но просто не узнал вовремя о предстоящем исключении, то шансов на оспаривание нет.
Проверить сомнения по поводу возможного исключения из реестра можно на сайте Вестника. Для этого надо знать ИНН предпринимателя.
Напоминаем, что срок размещения публикации о предстоящем исключении составляет всего один месяц. Если месяц прошел, скорее всего, предприниматель уже исключен из реестра.
Каковы последствия исключения предпринимателя из ЕГРИП? Основное из них – невозможность зарегистрировать ИП в течение ближайших трех лет. Но стать самозанятым или открыть ООО закон пока не запрещает.
Кроме того, тот факт, что налоговые органы закрыли ИП без согласия и личного предупреждения не означает, что недоимку можно не платить. Если у предпринимателя есть долги перед бюджетом, их все равно надо выплатить. Иначе ФНС взыщет их в судебном порядке.
Что писать в возражении
Итак, мы выяснили, на каких основаниях ФНС вправе исключить предпринимателя из ЕГРИП, и что за этим следует. Теперь о том, как обжаловать такое решение, точнее, как подать возражение на него.
Закон указывает, что возражение должно быть мотивированным. То есть нельзя просто попросить ИФНС отменить свое решение. Надо доказать, что причин считать ИП недействующим больше нет. А это значит, необходимо сдать декларации и заплатить долги по налогам и взносам.
В тексте письма в налоговую инспекцию укажите, что вы возражаете против предстоящего исключения из ЕГРИП, о котором узнали из публикации в Вестнике. Кроме того, напишите дату сдачи отчетов и оплаты долгов. Для более быстрого решения вопроса стоит приложить копии подтверждающих документов.
Образец возражения ФНС не разработала, но на своем сайте сообщает о способах его подачи. Обратите внимание, что если письмо направляется почтой, подпись ИП должна быть заверена нотариусом. Но проще и быстрее подать возражение лично в налоговую инспекцию.
Что делать, если налоговая принудительно «закрывает» ИП
С 1 сентября 2020 года налоговая может исключить предпринимателя из ЕГРИП без суда.
При регистрации ИП сведения о нем вносят в ЕГРИП — единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Это общедоступные сведения, из которых можно узнать, предприниматель ли определенный человек, и если да — какими видами деятельности он занимается.
Налоговая инспекция может исключить ИП из реестра, то есть принудительно «закрыть» его, если посчитает, что предприниматель — недействующий. Для этого ей хватит всего двух фактов: предприниматель не платит налоги и не сдает отчетность.
Зарегистрироваться снова как ИП можно будет только через три года после принудительного закрытия, что может сильно навредить бизнесу. Расскажу, как избежать исключения из реестра и что делать, если вы не согласны с решением налоговой.
Вне реестра. Что делать, если ваше ИП принудительно исключили из ЕГРИП?
Принудительное исключение юридических лиц — крайняя мера, когда предпринимать более года не ведет деятельность. Подобная мера призвана простимулировать предпринимателей активно вести деятельность, а не числиться в реестре как «мертвые души».
В чем опасность принудительного исключения из реестра и как его избежать, рассказали специалисты консалтингового агентства «Простые решения».
На основании чего можно исключить ИП из ЕГРИП?
Вообще у налоговой инспекции есть ряд оснований для исключения ИП из реестра. Во-первых — это желание самого предпринимателя, выраженное в специальном заявлении. Статус также аннулируется в случае смерти его владельца, а также если его признали банкротом или решением суда ему запретили заниматься предпринимательской деятельность. По инициативе ФНС исключить предпринимателя из государственного реестра, если в течение 15 месяцев он не сдает налоговую отчетность и не платит налоги. Если ИП — на патенте, то должно пройти 15 месяцев с даты окончания патента.
Важно! Для принудительного исключения из ЕГРИП должны быть соблюдены оба этих условия (ст. 22.4 № 129-ФЗ о государственной регистрации).
Почему так происходит?
Возможность принудительного исключения предпринимателей из реестра дала налоговому ведомству избавиться от так называемых «мертвых душ». Поправки в № 129-ФЗ о государственной регистрации, вступили в силу в сентябре 2020 году, а уже весной 2021 в ФНС заявили, что за полгода исключили более полумиллиона недействующих предпринимателей. По задумке законотворцев, риск исключения из реестра должен простимулировать предпринимателей платить налоги и вовремя сдавать отчетность. Если налоговая закроет ИП принудительно, бывший предприниматель сможет зарегистрироваться повторно лишь спустя три года. Если деятельность ИП подлежала лицензированию, лицензия также аннулируется, вместе с исключением предпринимателя. При этом налоги за истекший период придется заплатить, а отчетность сдать.
Механизм принудительного исключения
Разумеется, просто остановить деятельность индивидуального предпринимателя ФНС не имеет права. Если по какому-то лицу принимается подобное решение, то информация об этом публикуется в «Вестнике государственной регистрации», поэтому рекомендуем регулярно его читать, если вы знаете, что находитесь в «зоне риска». Также сообщение приходит в личный кабинет предпринимателя на сайте ФНС. А также запись о предстоящем исключении вносится в ЕГРИП. Поэтому его тоже можно периодически проверять.
С момента объявления решения о принудительной «ликвидации» ИП, у человека есть месяц на то, чтобы попытаться избежать последствий и сохранить статус.
Что делать?
В течение месяца после обнародования решения все заинтересованные лица (сам предприниматель и кредиторы) имеют право подать возражения против принудительного закрытия. Для этого, во-первых, нужно написать заявление в ФНС с просьбой отменить решение, а также в срочном порядке подать отчетность и уплатить налоги и взносы за истекший период. Напоминаем, что решение принимается, в том случае, если в течение 15 месяцев и более предприниматель не подает признаков «коммерческой» жизни. Кстати, незнание о намерении ФНС исключить вас из реестра ЕГРИП не является уважительной причиной для суда, в случае если вы пропустите тридцатидневный срок на то, чтобы урегулировать вопрос.
Важно! Если вы понимаете, что можете оказаться в списке на принудительное исключение из ЕГРИП, регулярно заказывайте выписку и проверяйте личный кабинет на сайте ФНС, чтобы не упустить сроки обжалования.
Возражение в налоговую можно подать на бумаге или в электронном формате через сайт ФНС. В документе нужно указать все данные ИП, реквизиты органа, который вынес решение, описание проблемы (угроза исключения из реестра) и свое обоснованное несогласие. Обоснованием могут служить факты, подтверждающие ведение коммерческой деятельности. Например, договоры, платежи, акты выполненных работ и так далее.
Если исключения избежать не удалось
В том случае, если обжаловать решение не получилось или вы упустили сроки, принудительное исключение можно попробовать отменить с помощью жалобы в высшую инстанцию (напрямую в ФНС) или в судебном порядке, однако пока, к сожалению, шансы победить в этом вопросе 50 на 50, судебная практика пока не сформирована. На обжалование решения есть год с момента, когда ИП исключили из реестра. Но если и в судебном порядке восстановить статус не получится, то чтобы вновь стать ИП, придется ждать еще три года.
Однако, лишение статуса не запрещает заниматься коммерческой деятельностью в других формах, например, в статусе самозанятого или можно создать ООО.
Правда в первом случае есть ограничения по предельным доходам до 2 000 000 рублей в год. Кроме того, самозанятые не имеют права нанимать сотрудников. В случае с ООО могут возникнуть сложности с регистрацией предприятия, да и налоговых льгот и преференций, как у индивидуальных предпринимателей для ООО не существует.
- исключение из ЕГРИП
- индивидуальный предприниматель
- принудительная ликвидация