Как платить ндфл с июня 2023

Изменения НДФЛ в 2023 году

Порядок расчётов и уплаты НДФЛ с 2023 года существенно изменится. Ключевые нововведения — необходимость перечислять в бюджет налоги с авансов и корректировки в расчётном периоде, сроках уплаты НДФЛ. Узнаем, как платить НДФЛ в 2023 году, в какие даты нужно будет успеть отчитаться перед ФНС.

Новые сроки

Ч. 6 ст. 226 НК РФ устанавливает новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году, а также обновляет расчётный период. Дополнительно для работодателей и иных налоговых агентов введена обязанность по уведомлению ФНС об исчисленных налогах. Подробнее рассмотрим в таблице:

Расчётные периоды НДФЛ	Дата направления уведомления в ФНС	Дата уплаты налога
Новый расчётный период: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Пример: с 23 апреля по 22 мая.	До 25 числа текущего месяца	До 28 числа текущего месяца
Особый период: с 23 по 31 декабря	До последнего рабочего дня декабря (в 2022 году он приходится на 30 декабря)	До последнего рабочего дня декабря (в 2022 году он приходится на 30 декабря).
Особый период: с 1 по 22 января	До 25 января	До 28 января

Важно! В случае, если у работодателя трудятся иностранцы, платить НДФЛ за них нужно по иным правилам, закреплённым в ст. 227.1 НК РФ. В этом случае работодатель уплачивает на период действия патента зарубежного сотрудника фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб., а после корректирует платежи исходя из реально полученного иностранным специалистом дохода.

Уплата НДФЛ с аванса

Как платить НДФЛ с аванса в 2023 году? С 1 января ч. 2 ст. 223 НК РФ утрачивает силу. А это значит, что будет применяться ч. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которой днём получения дохода считается дата, когда деньги поступили на банковский счёт или были фактически выплачены в наличной форме. Из-за этих поправок удерживать НДФЛ придётся дважды — и в день перечисления сотруднику аванса, и в дату выплаты оставшейся части зарплаты. Это же правило будет распространяться и на выплаты больничных или отпускных. Пример: Работник получил зарплату 15 июня и отпускные 25 июня. Получение зарплаты относится к периоду с 23 мая по 22 июня. По нему НДФЛ уплачивается до 28 июня. Отпускные будут относиться к периоду с 23 июня по 22 июля. По ним налог нужно будет перечислить до 28 июля.

Перечисление НДФЛ за счёт средств работодателя

Оплата НДФЛ в 2023 году будет возможна за счёт собственных средств работодателя. С 1 января запрет, установленный в ч. 9 ст. 226 НК РФ, отменяется. Что это даёт? Работодатель сможет перечислять налоги в бюджет в день фактической выплаты зарплаты или иных доходов сотрудникам. ИП и фирмы смогут также заранее направить средства на единый налоговый счёт (ЕНС), и ФНС заберёт оттуда деньги согласно расчётам до 28 числа текущего месяца.

Отчётность

срокам уплаты налога;
приведению деклараций к соответствию в связи с введением ЕНС;
возможности получения «оздоровительного вычета» — за походы в фитнес, затраты на спортивные занятия;
новым кодам освобождения от НДФЛ отдельных доходов — получение в собственность имущественных прав и/или активов от зарубежной компании, где гражданин был учредителем или участником до 31 декабря 2021 года.

Последние новости об изменениях в НДФЛ с 2023 года сильно усложнят работу бухгалтеров, которым придётся подстраиваться под абсолютно новые правила удержания и уплаты налогов. Заполнить декларации по НДФЛ без ошибок поможет сервис СФЕРА Отчётность. Он автоматически подгрузит актуальные формы отчётности, проверит документы на корректность заполнения и отправит информацию в ФНС за секунды. А потому налоговые агенты могут не опасаться того, что опоздают со сдачей отчётности.

Также сервис поддерживает неформализованный обмен сообщениями с налоговыми органами, включая различные запросы и разъяснения. Потому, если у бухгалтеров возникнут вопросы о новом порядке заполнения деклараций, они смогут в режиме онлайн обратиться в налоговую службу. Вся история переписок сохраняется.

Новый порядок администрирования ЕНС и уплаты НДФЛ с июня 2023 года

Президент РФ подписал поправки в НК РФ, изменяющие порядок администрирования ЕНС и устанавливающие особенности уплаты НДФЛ. Поправки изменяют, в том числе, общую последовательность зачета единого налогового платежа (ЕНП) в счет исполнения совокупной налоговой обязанности. Рассказываем, как с июня 2023 года будет происходить уплата НДФЛ и что изменится для работодателей.

Новый порядок списания средств с ЕНС

Президент РФ подписал Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ, изменяющий порядок администрирования единого налогового счета (ЕНС) для целей уплаты НДФЛ. Принятие поправок обусловлено необходимостью обеспечения полного и своевременного поступления в региональные (в них поступает 85% НДФЛ) и местные бюджеты (поступает 15% НДФЛ) уплачиваемых налоговыми агентами сумм налога.

В связи с переходом компаний на уплату всех налогов, том числе и НДФЛ, путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на ЕНС и введением единого срока уплаты, региональные и местные бюджеты лишились значительной части своих поступлений в виде НДФЛ. Дело в том, что в соответствии с ранее действующей редакцией п. 8 ст. 45 НК РФ все поступающие на ЕНС денежные средства (НДФЛ, в том числе) засчитывались, в первую очередь, в счет погашения налоговой недоимки. Таким образом, перечисляемые на ЕНС суммы НДФЛ поступали в региональные бюджеты уже после того, как за их счет была погашена недоимка, скажем, по страховым взносам, налогу на прибыль, НДС и прочим налогам, по которым у компании имеется задолженность. Поэтому НДФЛ перечислялся в региональные и местные бюджеты либо не в полном размере, либо вообще туда не поступал из-за образовавшегося отрицательного сальдо ЕНС. Как результат, региональные власти утратили возможность финансировать свои расходы и нести расходные обязательства.

Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ изменил правила списания денег с ЕНС в целях обеспечения стабильных поступлений в региональные и местные бюджеты сумм НДФЛ, которые в настоящий момент являются основным источником доходов данных бюджетов. Согласно изменениям, деньги с ЕНС теперь станут списывать в первую очередь в счет погашения недоимки по НДФЛ, а во вторую – в счет текущей уплаты НДФЛ. Все прочие налоги и задолженности будут списывать с единого счета только после уплаты НДФЛ в полном размере.

По новым правилам, начиная с 29 мая 2023 года, списание денег с ЕНС производится в следующей последовательности (новая редакция п. 8 ст. 45 НК РФ):

недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате и перечислению;
пени;
проценты;
штрафы.

Наряду с изменением порядка администрирования ЕНС, принятый закон устанавливает и некоторые особенности уплаты НДФЛ.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 29 мая 2023 года изменен порядок администрирования ЕНС для целей уплаты НДФЛ.

2. В первую очередь с ЕНС теперь будут списывать средства в счет погашения недоимки по НДФЛ, затем — в счет текущей уплаты НДФЛ, а потом уже все прочие налоги, пени, штрафы.

3. Для целей уплаты НДФЛ датой получения дохода по-прежнему является фактический день выплаты такого дохода.

4. Сохранен порядок исчисления налога. Налоговые агенты должны уплачивать суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца в единый срок уплаты всех налогов — не позднее 28 числа текущего месяца.

5. НДФЛ все так же необходимо перечислять в бюджет путем уплаты ЕНП на ЕНС. Перед уплатой НДФЛ нужно отправить уведомление о сумме рассчитанного налога. Срок направления уведомления – 25 числа текущего месяца.

6. С 29 июня 2023 года при положительном сальдо ЕНС налоговая будет автоматически засчитывать НДФЛ к уплате не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления от налогоплательщика.

7. Полностью исключена возможность отмены автоматического зачета НДФЛ по заявлению налогового агента.

Новый порядок уплаты НДФЛ

Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ в целом не меняет общеустановленный порядок и сроки уплаты НДФЛ. Для целей уплаты НДФЛ датой получения дохода по-прежнему будет являться фактический день выплаты такого дохода. То есть, обязанность по удержанию и уплате налога с выплачиваемых работникам авансов за работодателями сохранена.

Сохраняется и порядок исчисления налога. Налоговые агенты, как и раньше, должны уплачивать суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца в единый срок уплаты всех налогов — не позднее 28 числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Что касается НДФЛ, удержанного за период с 1 по 22 января, то его нужно уплачивать в бюджет не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

НДФЛ все так же необходимо перечислять в бюджет путем уплаты ЕНП на ЕНС. Перед уплатой НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию уведомление о сумме рассчитанного налога. Срок направления уведомления – 25 число текущего месяца (п. 9 ст. 58 НК РФ). Налоговые органы списывают НДФЛ согласно поступившему уведомлению об исчисленной сумме налога не позднее 28 числа соответствующего месяца. Данная процедура уплаты НДФЛ не меняется.

Но теперь закон предусматривает возможность уплаты НДФЛ в счет предстоящих платежей по налогу до наступления самого срока платежа (28 числа каждого месяца). При положительном сальдо ЕНС и поданном уведомлении о рассчитанной сумме НДФЛ, ИФНС в автоматическом режиме засчитает налог к уплате не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления (п. 7 ст. 78 НК РФ).

При этом полностью исключена возможность отмены автоматического зачета НДФЛ по заявлению налогового агента.

Данные правила вступят в законную силу уже с 29 июня 2023 года.

Новые изменения по НДФЛ с июня 2023 года

НДФЛ — изменения с июня 2023 года дали этому налогу приоритет при списании с ЕНС перед другими платежами. Разберемся, в чем заключаются поправки и как они работают.

Вам помогут документы и бланки:

НДФЛ в июне 2023 года: изменения
НДФЛ с 1 июня 2023 года: изменения

НДФЛ в июне 2023 года: изменения

Изменения по НДФЛ с 29 июня 2023 ускоряют зачисление средств налогоплательщиков в бюджет. Теперь при положительном сальдо ЕНС НДФЛ может списываться со счета до наступления общего срока уплаты, то есть ранее чем 28 числа. Эти деньги налоговики будут направлять по назначению не позднее дня, следующего за днем поступления соответствующего уведомления. Возможности отменить такой автоматический зачет налоговые агенты не имеют.

Что касается перечисления НДФЛ с июня 2023 года, изменения в сроки уплаты не вносились. Крайний срок так и остался 28 числа. То есть специально платить налог раньше (с подачей уведомления) не требуется.

Изменения по уведомлениям по НДФЛ с июня 2023 года также не предусмотрены. Крайний срок подачи уведомлений о начисленных налогах — 25 число. Значит, списывать НДФЛ с ЕНС будут не позднее 26-го (с учетом переноса срока с выходного).

Это была вторая часть поправок, которые внес в НК РФ закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ. Первая часть вступила в силу несколько ранее. О ней — далее.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Вопрос: Как правильно определить сумму ЕНП к уплате в срок, чтобы не допустить просрочек?
Ответ: Чтобы определить сумму ЕНП к конкретной дате, надо сложить все текущие платежи к этой дате и размер недоимок.
Надо убедиться, что.
Полные разъяснения смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.

НДФЛ с 1 июня 2023 года: изменения

Изменений по НДФЛ с 1 июня 2023 года не было. Первая часть поправок из закона № 196-ФЗ вступила в силу немногим ранее этой даты — 29.05.2023. Они изменили очередность списания ЕНП в пользу НДФЛ, отдав ему первую и вторую очереди и подвинув все остальные налоговые платежи вниз.

Теперь НК предусматривает 7 очередей вместо 5:

Очередь

С 29.05.2023

До 29.05.2023

НДФЛ в 2023 году: новые правила с июня

С июня текущего года меняется порядок списания денежных средств налогоплательщиков, перечисленных на единый налоговый счет: в приоритетном порядке будут направлять в бюджет платежи по налогу на доходы физических лиц. Подробнее о нововведениях и сроках уплаты подоходного налога читайте в статье.

Вступили в силу поправки, предусматривающие зачисление в бюджет НДФЛ в первоочередном порядке. С 29 июня суммы подоходного налога будут перечислять с ЕНС налогоплательщиков в бюджетную систему раньше срока уплаты. Если сальдо на едином налоговом счете положительное, налог автоматически спишут в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении, не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления. НДФЛ будет зачисляться в бюджет раньше срока, установленного для уплаты налога (28-го числа месяца). При этом налоговый агент не сможет отменить автоматический зачет.

Нововведения по НДФЛ изменили очередность списания всех налогов и сборов, уплачиваемых на ЕНС. Ранее действовали пять ступеней очередности и у всех налоговых платежей равный статус и одинаковые сроки. Если денежных средств ЕНП не хватало, налоговики списывали их пропорционально сумме каждого налога.

Отныне правила списания изменятся: у НДФЛ теперь статус приоритетного налога, а ступеней очередности стало семь. В первую очередь будут списывать недоимку по НДФЛ – с более раннего момента ее формирования. Следующие по приоритетности суммы НДФЛ (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом). Далее – недоимки по прочим налогам, сборам, взносам. После них – непосредственно суммы этих налогов, сборов и других бюджетных платежей. Наиболее низкий приоритет сохраняется за пенями, процентами и налоговыми штрафами.

Важно отметить, что нововведения по приоритетности зачисления НДФЛ не повлияют на правила оформления платежек по налогам, а также не коснутся правил заполнения и сроков представления уведомлений по исчисленным налогам.

Уведомление по единому налоговому платежу НДФЛ необходимо направлять в ИФНС, если компания (ИП) перечисляет налог как налоговый агент. Также новую отчетную форму придется сдавать индивидуальным предпринимателя, которые платят НДФЛ, применяя общую систему налогообложения. Если физическое лицо платит налог самостоятельно, то подавать уведомление об исчисленных суммах налога не надо.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, срок сдачи отчетности по которым позже срока уплаты. Сроки перечисления НДФЛ налоговым агентом наступают до представления отчетности, поэтому налоговый агент обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах.

Сроки сдачи отчетности по НДФЛ налоговым агентом: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами, и годовой расчет – не позднее 25 февраля следующего года. Сроки уплаты налога: не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, не позднее 28 января за период с 1 по 22 января и не позднее последнего рабочего дня календарного года за период с 23 по 31 декабря. Уведомление о начисленном НДФЛ, который перечисляет налоговый агент, необходимо подавать ежемесячно, а в декабре – дважды.

Уведомление о начисленном НДФЛ, который уплачивает ИП на общей системе, требуется направлять в инспекцию ежеквартально. При этом уведомление с годовой суммой налога не составляется. Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ наступают до представления отчетности, поэтому налогоплательщик обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Срок отчетности по НДФЛ – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Сроки уплаты авансовых платежей – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а налога за год – не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Уведомление о начисленном НДФЛ, который платят физические лица самостоятельно, подавать не нужно. Например, в уведомлении не нужно отражать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранца на патенте. Сроки уплаты НДФЛ наступают после представления отчетности, поэтому налогоплательщик не обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Срок отчетности по НДФЛ – не позднее 30 апреля года, следующего за тем годом, за который физическое лицо отчитывается. Срок уплаты налога за год – не позднее 15 июля года, который следует за годом, когда физлицо получило облагаемые доход.

С 2023 года существенно изменили сроки перечисления в бюджет сумм подоходного налога. Для работодателей, которые удерживают налог с выплат сотрудникам (на трудовых и гражданско-правовых договорах), а также с дивидендов, выплачиваемых собственникам, и при безвозмездной передаче имущества физическим лицам действуют следующие сроки. Уведомление о налоге, который был удержан за период с 1 по 22 января, нужно направить в инспекцию до 28 января. В последующие периоды (с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца) уведомление подается в срок до 28-го числа текущего месяца. Сведения о НДФЛ с выплат в конце года (с 23 по 31 декабря) должны быть направлены в ИФНС в последний рабочий день года.

Разберем пример компании, которая выплачивает авансовую часть зарплаты 25-го числа каждого месяца, итоговую сумму работодатель перечисляет 10-го числа следующего месяца. Дополнительно предусмотрены премии по итогам работы, они выплачиваются 30 июня и 31 декабря каждого года. В соответствии с нововведениями к налоговому законодательству на ЕНС нужно перечислять НДФЛ, удержанный за определенный период (с 23-го по 22-е число). В рассматриваемой компании за период с 23 июня по 22 июня 2023 года было несколько выплат:

25 июня — аванс;
30 июня — премия;
10 июня — итоговая зарплата.

С каждой выплаты налоговый агент должен удержать НДФЛ и общую сумму налога перечислить общей суммой на единый налоговый счет. Крайний срок зачисления на ЕНС — 28 июля. Аналогичный порядок действует для других учетных периодов за исключением январского (учитываются выплаты с 1 по 22 января) и декабрьского (действует период с 23 по 31 декабря).

Для ИП, которые уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, действуют иные сроки уплаты налога. Авансовые платежи необходимо вносить до 25-го числа месяца, следующего за месяцем окончания квартала: за I квартал отчетного года деньги необходимо перечислить до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, а за 9 месяцев года — до 25 октября. Итоговую сумму подоходного налога индивидуальный предприниматель должен перечислить в бюджет не позднее 15 июля следующего года.

Граждане, не являющиеся предпринимателями и заявившие доходы в декларации по форме 3-НДФЛ, уплачивают НДФЛ до 15 июля следующего года (в год формирования декларации). Например, при декларировании доходов, полученных от продажи недвижимости в 2022 году, налог с полученного дохода зачисляется в бюджет до 15 июля 2023 года. При этом крайний срок уплаты может быть сдвинут из-за праздничных и нерабочих дней.

Возможны ситуации, когда налоговый агент не смог удержать НДФЛ с выплаченных доходов. В этом случае организация передает в ИФНС информацию об этом, и инспекторы направляют гражданину уведомление. Оплатить налог по этому документу необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Величина подоходного налога, который необходимо перечислить на единый налоговый счет, зависит от длительности пребывания налогоплательщика на территории России, а также от вида и суммы полученного дохода. В 2023 года в России действуют несколько ставок НДФЛ.

Доходы, которые получили российские налоговые резиденты, облагаются в общем случае по ставке 13 процентов. Это правило действует к следующим видам доходов:

которые входят в основную налоговую базу: зарплата, выплаты по гражданско-правовым договорам, доходы от предпринимательской деятельности и другие базовые доходы;
от долевого участия (распределяемая прибыль);
выигрыши участников азартных игр и лотерей;
поступления от сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
выгода по операциям займа с ценными бумагами и другие.

По этой ставке уплачивают налог с доходов от продажи имущества, за исключением ценных бумаг, и долей в нем; стоимость имущества, полученного в дар, а также страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению.

По ставке 15 процентов облагают доходы физических лиц, превышающие 5 млн рублей в год. Схема следующая: с доходов до 5 млн рублей применяется ставка 13 процентов, а с суммы превышения — уже 15-процентная. Повышенная ставка применяется для тех же видов доходов, что и обычная ставка: зарплата, выплаты по договорам подряда, доходы от предпринимательской деятельности и другие доходы.

Дополнительно для резидентов в России действуют ставки 35 процентов (для выигрышей свыше 4 тыс. рублей и материальной выгоды от экономии на процентах по займам) и 9 процентов (с доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года).

Для граждан, являющихся нерезидентам, правила налогообложения доходов отличаются. Общей ставкой НДФЛ будет 30 процентов. Она применяется для любых доходов нерезидентов, за исключением тех, которые облагаются по ставкам 13, 15, 5 и 15 процентов.Тринадцатипроцентная ставка будет для доходов от трудовой деятельности, если их сумма за год не более 5 млн рублей. В расчет доходов включают выплаты по патенту, зарплаты высококвалифицированным специалистам, а также беженцам. В случае если годовой доход превысит 5 млн рублей, нужно применять ставку 15 процентов.

Также для нерезидентов действуют пониженные ставки 5 процентов (для дивидендов по акциям и долям международных холдинговых компаний при выполнении ряда условий) и 15 процентов (для дивидендов от российских компаний и доходов от операций с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с их выкупом).

Рассмотрим порядок определения суммы налога, которую необходимо заплатить в бюджет. Физическое лицо за 2022 год получил от ООО «Альфа» зарплату в размере 6 млн рублей и дивиденды от этой же организации 2 млн рублей. Дополнительно за этот же год гражданин получал зарплату в размере 4 млн рублей от АО «Бета».

Для учета налогооблагаемых доходов бухгалтер ООО «Альфа» должна применить лимит 5 млн рублей отдельно для каждого вида выплат (зарплата и дивиденды). Это необходимо, поскольку зарплата и дивиденды относятся к разным налоговым базам. Доход от второго работодателя не учитывается. Расчет НДФЛ следующий:

1) налог с зарплаты: 5 000 000 х 13 % + (6 000 000 — 5 000 000) х 15 % = 800 000 рублей;

2) налог с дивидендов: 2 000 000 х 13 % = 260 000 рублей.

Итого удержано компанией ООО «Альфа»: 800 000 + 260 000 = 1 060 000 рублей.

Бухгалтер АО «Бета» удерживает 520 000 рублей (4 000 000 х 13 %) без применения дополнительных лимитов и учета доходов от ООО «Альфа».

По итогам года налоговая инспекция определила общий доход физического лица от двух налоговых агентов по совокупности налоговых баз и рассчитала итоговую сумму налога с применением повышенной ставки 15 процентов: 5 000 000 х 13 % + (6 000 000 + 2 000 000 + 4 000 000 — 5 000 000) х 15 % = 1 700 000 рублей.

Это итоговая сумма НДФЛ, которую налогоплательщик обязан заплатить в бюджет. С учетом уже перечисленных сумм налога доплатить придется 120 тыс. рублей: 1 700 000 — 800 000 — 260 000 — 520 000 = 120 000 рублей.

Автор: Андрей Матигин