Как проверить ндс по оборотно сальдовой ведомости расчет правильность

Практическое задание для самопроверки: учет НДС

Упражнение №1. Анализ ожидаемого налогового кредита

Проанализировать полноту получения налоговых накладных от поставщиков Доступ: Налоговый учет — Проверка суммы входящего НДС.

Отчет не закрывать

Упражнение №2. Регистрация налоговых накладных поставщиков

Рекомендация: Документ » Регистрация входящего налогового документа » вводить на основании документов поступления товаров и оплат. Доступ к документам-основаниям возможен по расшифровке отчета.

Отразить получение налоговой накладной от поставщика «Чистюля» датой возникновения налогового кредита.

Доступ к входящим налоговым накладным: Налоговый учет — Регистрация входящего налогового документа

Проанализировать полноту получения налоговых накладных от поставщиков Рекомендация: Обновить данные отчета по кнопке «Сформировать «

Налоговые обязательства

Упражнение №3. Анализ ожидаемого налогового обязательства

Проанализировать полноту выписки налоговых накладных Доступ: Налоговый учет — Проверка суммы обязательств по НДС

Отчет не закрывать

Упражнение №4. Выписка налоговых накладных

Выписать недостающие налоговые накладные Доступ: Налоговый учет — Формирование налоговых накладных

Упражнение №5. Анализ налогового обязательства

Проанализировать полноту выписки налоговых накладных, переформировав отчет «Проверка суммы обязательств по НДС

Доступ: Налоговый учет — Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж

Рекомендация: В течение месяца анализ информации с помощью отчетов «Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж/приобретений» и «Оборотно- сальдовая ведомость по счету 6432/6442″ следует проводить только для договоров, по которым не ведется сложный учет по НДС. Для договоров со сложным учетом НДС такой анализ корректен после проведения документа » Регистрация авансов в налоговом учете «.

Другие материалы по теме:

Нас находят: практические задачи по ндс, задание по ндс, как проверить налоговый кредит по оборотке, Как сформировать осв по сч 6432 в утп 8 2, проверка суммы ндс продаж, практические задания по ндс, как найти по оборотно сальдовой ведомости недостающие налоговые, как найти недостающие налоговые накладные за период, https://stimul kiev ua/materialy htm?a=prakticheskoe_zadanie_dlya_samoproverki_uchet_nds, как увидеть налоговые обязательства в утп 8 2

Мы на Facebook

© Учебный центр «Стимул», 2011-2023. info@stimul.kiev.ua

Проверка учетных данных

Для проверки данных бухгалтерского и налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8» предназначены стандартные отчеты, а также регистры налогового учета (по налогу на прибыль). Помимо этого, для анализа налогового учета по налогу на прибыль, по НДС и по налогу, уплачиваемому при применении УСН, предназначены специальные обработки. Для анализа данных, хранящихся в специализированных регистрах сведений и регистрах накопления можно использовать универсальный отчет.

Стандартные отчеты

Любой стандартный отчет может быть сформирован для определенной организации. В верхней части формы отчета расположена командная панель. На командной панели можно изменить параметры отчета: период, организацию. Предусмотрена возможность печати и сохранения отчета.

Для управления настройками отчетов предусмотрена Панель настройки. Можно самостоятельно выбирать параметры панели настройки. При формировании отчета панель настройки можно автоматически скрывать.

Панель настройки

В отчете могут отражаться одновременно показатели бухгалтерского и налогового учета, а также данные по постоянным и временным разницам. Группировка задается по аналитическим объектам (субконто), по группам объектов. Также можно установить настройку детализации по субсчетам.

Анализ счета

Можно выбрать параметр или реквизит, по которому будет произведен отбор в отчете, а также задать вид сравнения (равно, в списке и прочее). Если в табличной части указать два или более условия заполнением нескольких строк, то при отборе данных для формирования отчета будет проверяться одновременное соблюдение всех указанных условий.

Пример отчета оборотно-сальдовая ведомость

С помощью сортировки можно упорядочить значения по графам (полям) отчета. Например, сальдо на начало можно сортировать по возрастанию (убыванию) значений. Можно задавать сразу несколько настроек для сортировки.

Можно управлять настройками заголовка, выводом подписей, выделением отрицательных остатков. Также можно выбрать вариант оформления отчета. Можно выводить дополнительные поля. Например, добавить в отчет данные по реквизиту номенклатуры — ставка НДС. Достоинством всех стандартных отчетов является возможность их детализации (расшифровки). Эта возможность существенно облегчает обнаружение и исправление ошибок, позволяет быстро находить ответы на вопросы, возникающие в текущей работе пользователей.

Расшифровка может представлять собой другой отчет, детально раскрывающий состав выбранного показателя. Из открывшегося отчета можно перейти к первичному документу и исправить ошибку.

Пример карточки счета
«1С:Бухгалтерия 8» содержит следующие стандартные отчеты:

• оборотно-сальдовая ведомость;
• шахматная ведомость;
• оборотно-сальдовая ведомость по счету;
• анализ счета;
• карточка счета;
• анализ субконто;
• обороты между субконто;
• карточка субконто;
• отчет по проводкам;
• главная книга.

Отчет Оборотно-сальдовая ведомость формируется в виде таблицы, по каждой строке которого выведена информация, относящаяся к определенному счету или субсчету. Счета упорядочены в порядке возрастания номеров. Для каждого счета учета в таблице показаны суммы остатков на начало и на конец периода (дебетового и кредитового) и суммы оборотов по дебету и кредиту за установленный период.

С помощью панели настройки отчета можно установить или отменить вывод субсчетов, субконто, валютных сумм по счетам, развернутого сальдо.

Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету показывает начальные и конечные остатки, а также обороты за период для выбранного счета. Можно получить остатки и обороты раздельно по объектам аналитического учета (субконто), по организациям и подразделениям. Можно сформировать отчет с детализацией по субсчетам.

Пример отчета оборотно-сальдовая ведомость

Отчет Анализ счета отражает обороты между выбранным счетом и всеми остальными счетами (субсчетами) за определенный период, а также остатки по выбранному счету на начало и на конец периода.

Пример анализа счета

Сформированный отчет представляет собой таблицу, в строках которой приведены номера корреспондирующих счетов и обороты в их дебет и кредит (соответственно с кредита и дебета выбранного счета), а также промежуточные итоги в разрезе установленной периодичности.

Отчет Карточка счета представляет собой отчет с детализацией до учетной записи, то есть до проводки. Сформированный отчет представляет собой упорядоченную по датам выборку информации о проводках, которые относятся к выбранному периоду времени и в которых был использован выбранный счет.

Пример карточки счета

Отчет выводится в виде таблицы, каждая строка которой соответствует одной проводке. В таблице выводится итоговая информация: начальный остаток по выбранному счету, а также конечный остаток и итоговые обороты. Настройки отчета позволяют задать вывод промежуточных итогов в разрезе выбранной периодичности: по дням, неделям и т. д. Можно задать отбор проводок по значению субконто.

Отчет Анализ субконто показывает начальное и конечное сальдо, а также обороты за период по счетам, имеющим выбранный вид субконто. Для каждого значения субконто предусматривается детализация по счетам.

Отчет Карточка субконто представляет собой отчет с детализацией до проводки, показывает упорядоченную по датам выборку информации о проводках, которые относятся к выбранному периоду времени и в которых был использован выбранный вид субконто или значение субконто. Настройки отчета позволяют задать вывод промежуточных итогов в разрезе выбранной периодичности: по дням, неделям.

Отчет Обороты между субконто выводит список всех оборотов между списком выбранных субконто и списком корреспондирующих субконто.

В Отчет по проводкам выводятся сведения из проводок, отобранных по заданным критериям: счет дебета, счета кредита, валюта, документ, фрагмент текста, который должен содержаться в содержании операции или наименовании субконто.

Отчет Шахматная ведомость содержит табличное представление оборотов между счетами за выбранный период времени. Строки таблицы соответствуют дебетуемым счетам, столбцы — кредитуемым счетам.

Отчет Главная книга показывает для каждого счета начальное и конечное сальдо и его обороты с другими счетами за выбранный период времени.

В настройках отчета можно задать детализацию по периоду (месяц, квартал, полугодие, год). Можно указать признак разбивки по листам, чтобы при печати отчета данные каждого счета выводились в виде отдельного листа главной книги.

Анализ учета по налогу на прибыль

В программе аналитические регистры налогового учета составляются с помощью специализированных отчетов. Перечень отчетов — регистров налогового учета типовой конфигурации приведен на форме «Регистры налогового учета». Регистры формируются по данным налогового учета на счетах бухгалтерского учета.

Пример карточки счета

При составлении регистра информации об основном средстве или нематериальном активе дополнительно используется информация об объектах учета, которая хранится в специальных регистрах. Регистры налогового учета «1С:Бухгалтерии 8» имеют унифицированную форму оформления и содержат все необходимые реквизиты.

Также для анализа налогового учета по налогу на прибыль в программе предусмотрена специализированная обработка Анализ учета по налогу на прибыль, которая формирует отчет за указанный период. Показатели отчета группируются по экономическому содержанию и представляются в виде графических схем (блок-схем).

Пример анализа налогового учета по налогу на прибыль
Отчет иллюстрирует стоимость активов, обязательств, доходов и расходов организации по блокам:

• бухгалтерского учета (желтый фон),
• налогового учета (голубой фон),
• учета постоянных разниц в оценке активов и обязательств (розовый фон),
• учета временных разниц в оценке активов и обязательств (зеленый фон).

Каждый блок данной схемы может быть расшифрован в более детальную схему, из которой, в свою очередь, можно получить производный отчет с детализацией вплоть до первичного документа. Для этого необходимо установить флажок Развернуть по документам командной панели. Документ можно открыть непосредственно из отчета и при необходимости откорректировать.

Переход от одной схемы к другой выполняется по двойному щелчку мыши на блоке с интересующими показателями. Если расшифровка запрошенного показателя не предполагает переход на производную схему, то открывается отчет по проводкам, содержащий все учетные записи, по которым был сформирован данный показатель.

Анализ учета по НДС

Для анализа налогового учета по НДС в программе предусмотрен соответствующий отчет. Результаты отчета выводятся в виде блок-схемы, на которой наглядно демонстрируется формирование суммы НДС к уплате. Слева выводятся блоки, показывающие начисление НДС, справа — вычеты по НДС, в центре — итоги.

Пример анализа налогового учета по НДС

Любой блок данной схемы может быть расшифрован в более детальную схему, из которой, в свою очередь, получен производный отчет с детализацией вплоть до первичного документа.

В «1С:Бухгалтерии 8» предусмотрена проверка Полнота получения счетов-фактур по документам поступления. При ее запуске программа проверяет все документы поступлений и составит перечень тех документов, по которым не зарегистрированы счета-фактуры.

Анализ учета по УСН

Для анализа налогового учета по УСН в программе предусмотрен соответствующий отчет. Для проведения анализа нужно указать период и организацию, после чего можно сформировать отчет. В нем данные о полученных доходах приводятся в правой части, а о признанных расходах (для налогоплательщика с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») — в левой части. Налоговая база подсчитывается как разность общей суммы доходов и общей суммы расходов.

Пример анализа налогового учета по УСН

Данная схема также имеет возможность подробной расшифровки для получения первичной информации об источниках формирования данных налогового учета по УСН. Любой блок данной схемы может быть расшифрован в более детальную схему, из которой, в свою очередь, можно получить производный отчет с детализацией вплоть до первичного документа.

Для составления Книги учета доходов и расходов с целью ее последующего вывода на бумажные носители в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен специализированный отчет «Книга учета доходов и расходов по УСН». КУДиР заполняется автоматически и поквартально при условии, что введены правильные настройки перед ее формированием, завершены все операции по закрытию месяца и последовательность документов ведется правильно. При необходимости записи книги можно вносить и корректировать вручную.

Универсальный отчет

Часть учетной информации хранится в специализированных регистрах сведений и регистрах накопления. Регистр сведений предназначен для хранения информации в виде наборов записей (для регистрации некоторых сведений, значений). Примерами регистров сведений могут быть лимит остатка кассы, счета учета номенклатуры, учетная политика. Регистр накоплений предназначен для хранения изменений данных (прихода и расхода значений определенных показателей).

Примерами регистров накопления могут быть НДС по приобретенным ценностям, расходы при УСН, расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ.

Для анализа информации, хранящейся в указанных регистрах, стандартные отчеты не предназначены. Поэтому в этих случаях пользователь может сформировать Универсальный отчет. Он позволяет отображать данные справочников, документов, их табличных частей, регистров накопления и регистров сведений.

В настройках командной панели Универсального отчета необходимо:

• установить требуемый период;
• в поле Тип данных — выбрать значение (регистр сведений или регистр накопления);
• в поле Объект — выбрать нужный регистр из списка.

В отчете можно задать группировку по аналитическим объектам, по группам объектов. На панели Отбор можно выбрать параметр или реквизит, по которому будет произведен отбор в отчете, а также задать вид сравнения (равно, в списке и другие).

Пример настройки Универсального отчета

• Принципы ведения учета
• Денежные средства
• Расчеты с контрагентами
• Товарно-материальные ценности
• Торговля
• «1С-Отчетность»
• Производство
• Основные средства
• Нематериальные активы
• Зарплата
• Обособленные подразделения (КОРП)
• Завершение периода
• Проверка учетных данных
• Регламентированная отчетность
• НДС
• УСН
• Учет по налогу на прибыль
• Патент
• Интеграция с ГИС

Проверка ОСВ на ошибки

Одна из задач, которую должны выполнять бухгалтера – проверка НДС, отражение в учете операций, которые происходят в организации. Чтобы своевременно провести контроль, рекомендуется установить, как правильно проверить сбор. Даже небольшие ошибки могут привести к длительным разбирательствам с фискальными органами, наложению санкций.

Чтобы установить, насколько корректно определен сбор, нужно выявить совокупные обороты организации по разным процедурам, которые считаются налогооблагаемыми. При сравнении их с информацией в бухучете, будет известно, приняты ли все позиции в расчет. Для установления оборотов применяются кассовые ордера, счета и выписки из банка.

Проверка НДС по ОСВ и выявление ошибок

Популярен вопрос, как проверить НДС по ОСВ и выявить ошибки. Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой регистр по бухучету, где отображены данные по всем счетам за период. В ведомости можно найти данные о сальдо, НДС по оборотным операциям, обороты по каждому из счетов по всем строкам.

Если ведомость составлена правильно, в ней можно найти подробные данные о состоянии компании, ее балансе. ОСВ применяется для решения разных задач – составления отчетности, для принятия управленческих решений.

После того, как ведомость составлена, следует ее проверить. В рамках ее изучения можно выявить несколько основных видов ошибок. Чтобы установить наличие технических погрешностей, проверяется соответствие остатка по счету на начало периода и конец прошлого промежутка. Проверяется соответствие сведений регистрам учета по каждому из счетов.

Выявить наличие методологических проблем можно с использованием нескольких показателей. Проверяется равенство значений по активам и пассивам на начало и конец периода, а также минусовые остатки по счетам. Устанавливается, есть ли остатки по счетам 90,91,99. В конце финансового года они должны быть закрыты.

Чтобы установить логические ошибки, выполняются проверки оборотов по счету 90-3 НДС. Проверяется пропорция 10/110 или 20/120 от оборота выручка. Также чаще всего, за редкими исключениями, должно выполняться соотношение остатка по счету и субсчету 76
с НДС по выдаваемым авансам.

Можно сказать, что ОСВ является одним из наиболее важных отчетов, где есть данные со всех регистров. Этот отчет важен при подготовке отчетности по финансам. В нем отображаются подробные данные из бухучета. ОСВ может быть сформирована при помощи специальных программ.

Расчет НДС по оборотно-сальдовой ведомости

Перед тем, как проверить НДС, следует рассчитать совокупные обороты организации по операциям, на которые начислен НДС. В сравнении данных ведомости с информацией из бухучета, должно быть понятно, что все товары приняты в расчет.

Чтобы проверить корректность оборотов, применяются такие документы, как выписки по счету, кассовые ордера, данные по расчетам с контрагентами и счета, которые выставлялись заказчикам и покупателям.

Перед тем как посчитать НДС и правильность его исчисления, нужно воспользоваться информацией из главной книги. Нужно проверить, правильно ли отображены номера первичной документации, если были допущены помарки в сальдовой ведомости, нужно их поправить. Лучше, если поправки внесены до сдачи декларации, иначе может потребоваться отправка объяснений в налоговую.

Формирование ОСВ происходит по счетам 60 и 62. Проверяется, насколько правильно составлены проводки. Так, 60.2 и 62.1 могут быть только дебетовыми, 62.2 и 60.1 – кредитными. Если это правило нарушено, рекомендуется провести тщательную проверку
и выявить, где была допущена помарка. Можно также проверить ведомость по 19 счету. На конец периода не допускается наличие остатка. Если он имеется, в квартале были сделаны некорректные проводки.

При анализе данных налогового учета предприятий, налоговики первоначально учитывают корректность формирования базы обложения. Они устанавливают, признается ли стоимость при реализации очищенной от налогов, прибавлялись ли акцизы к цене.

Проверка корректности исчисления сбора является одной из основных задач бухгалтера. Анализ данных учета и сверка с первичной документацией позволяет вовремя распознать недочеты. Если они будут обнаружены после подачи декларации, есть риск появления проблем с налоговиками.

Проверка правильности заполнения декларации по НДС при ведении сложного учета по НДС

Актуален вопрос, как проверить правильность заполнения декларации по НДС и не допустить ошибок. Особенно он популярен среди бухгалтеров. Для сверки декларации по налогам на добавленную стоимость нужно изучить контрольные соотношения показателей.

Проверка должна быть выполнена в обязательном порядке перед подачей ее в налоговую службу – по показателям НДС, по оборотке и прочим параметрам. Налоговыми органами установлены контрольные соотношения, по которым проверяющие осуществляют анализ для повышения скорости этой процедуры в ФНС.

Данными показателями могут воспользоваться плательщики налогов. Формулы КС позволяют произвести проверку показателей, отраженных в 1-7 разделе, а также в связке с разделами 8-12.

Проверка по контрольным показателям является завершающим этапом изучения. Поэтому перед применением этой системы рекомендуется сверить бухгалтерскую информацию. По счетам 90, 91 проверяется объем реализации по каждой из ставок, по счетам 60, 62,76 определяется соответствие сумм авансов и НДС, по счету 19 определяется размер вычетов.

Таким образом, перед подачей документации плательщики и агенты должны провести предварительную проверку, чтобы к ним не появилось вопросов от фискальных органов.

Нередко в декларациях встречаются технические ошибки, которых можно избежать, используя контрольные соотношения, применяемые ФНС.

Сверка НДС налоговыми органами

Налоговая служба имеет эффективный инструмент, используемый как система проверки деклараций по НДС. Данный комплекс применяется с 2015 года и имеет название АСК НДС 2. С использованием системы налоговая служба может узнать прозрачность сбора, отследить цепочку от производителя до покупателя.

В подаче декларации уже возникали изменения. Все декларации по НДС подаются в электронном виде, расчеты в книге покупок и продаж идут как приложение к проверяемой декларации, отчетность впоследствии тщательно обрабатываются. Она проходит проверку
в автоматическом режиме, если плательщики допускали ошибки при указании платежей, они получают требования по представлению пояснений.

При помощи АСК НДС 2 возможно сопоставление информации из счетов-фактур покупателя и продавца, возможно выстраивание цепочки контрагентов, формирование базы согласно нормам законов, выявление тех, кто приобретает выгоду при налоговом разрыве. Анализируются все представленные декларации по каждому из периодов.

Если плательщик получил требования о предоставлении пояснений, ему нужно направить квитанцию о получении документа и провести анализ ошибок, подать уточненный документ.

Завершение учетного года: что надо сделать бухгалтеру

Главная задача бухгалтера в конце года – подготовка и составление финансовой и налоговой отчетности. И еще надо завершить все, что не было сделано в течение года. Кроме того, бухгалтер (особенно на небольших предприятиях) – это универсальный солдат. Поэтому список его дел в этот период содержит не только бухгалтерские. В консультации остановимся на тех важных действиях, которые предстоит выполнить бухгалтеру в конце года.

Проверяем первичные документы

Первичными являются документы, которые содержат сведения о хозяйственных операциях и подтверждают факт их совершения (ст. 9 Закона № 996). Данное определение будет работать до 4 января 2017 года. После этой даты бухгалтеры будут пользоваться новым определением первичного документа (изменения внесены Законом № 1724), а именно: это документ, содержащий сведения о хозяйственной операции. Фразу о том, что первичный документ подтверждает факт совершения хозяйственной операции исключили. В результате статус первичного получит, например, счет (инвойс).

При проверке деятельности предприятия специалисты ГФС уделяют пристальное внимание первичке. Ведь согласно п. 44.1 и 44.2 НК в целях налогообложения плательщики обязаны вести учет доходов и расходов, других показателей на основании первичных документов, регистров бухучета и прочих документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, оформление которых предусмотрено законодательством. При этом запрещается формировать показатели налоговой отчетности, таможенных деклараций исходя из данных, не подтвержденных соответствующими документами.

В связи с этим в конце года бухгалтеру следует проверить:

• подтверждение факта осуществления каждой хозяйственной операции первичным документом. Если в наличии не окажется, например, накладных на отпуск товаров, то сделка может быть признана недействительной;
• правильность оформления первичных документов, наличие в них всех обязательных реквизитов. Первичные документы имеют юридическую силу и доказательность лишь при наличии всех реквизитов, предусмотренных ч. 2 ст. 9 Закона № 996, п. 2.3 и 2.4 Положения № 88;
• наличие подписи в документах. Если документ подписан не тем лицом, то это послужит основанием для его признания непервичным. Руководитель предприятия утверждает список лиц, имеющих право давать разрешение (подписывать первичные документы) на осуществление операций, связанных с отпуском (расходованием) денежных средств и документов, ТМЦ, другого имущества предприятия.

Если при проверке выявлены ошибки в первичных документах, то их нужно исправить (подробнее см. «Как исправить ошибку в первичных документах и учетных регистрах»). А отсутствующие документы придется восстановить.

Ревизия первички убережет ваше предприятие от штрафных санкций, позволит составить достоверную финансовую и налоговую отчетность.

Исправляем ошибки в бухучете

При отражении хозяйственной операции в регистрах бухгалтерского учета могут быть допущены ошибки. А при составлении финансовой отчетности могут быть неправильно указаны статьи, сальдо по статьям и т. д. Порядок исправления ошибок в бухучете регулируется П(С)БУ 6 (подробнее об этом см. «Исправление ошибок в бухучете и финотчетности»).

Предприятия, которые обязаны обнародовать финансовую отчетность согласно ст. 14 Закона № 996, в случае выявления ошибок прошлых лет должны повторно обнародовать правильную финотчетность за эти годы в том же порядке, что и отчеты с ошибками. Данный факт должен быть отражен в примечаниях к финотчетности (п. 20.3 П(С)БУ 6). Это следует делать, только если допущенные ошибки являются существенными (письмо Минфина Украины от 13.01.05 г. № 31-04200-20-10/508 «Относительно порядка отражения исправления ошибок, допущенных при составлении финансовой отчетности в предыдущих годах», письмо Минфина Украины от 22.09.03 г. № 31-04220-20-10/2515). Порог существенности предприятие определяет самостоятельно в приказе об учетной политике, а за основу можно брать критерии, приведенные в Методрекомендациях № 635.

Контролируем правильность отражения результатов инвентаризации

Достоверность данных бухучета перед составлением финотчетности призвана обеспечить инвентаризация имущества и всех обязательств (п. 5 разд. I Положения № 879). При этом могут быть выявлены активы, которые утратили свои первоначальные качества и устарели. Предприятие должно установить их реальную стоимость для отражения в балансе. Только полная инвентаризация даст возможность предприятию увидеть реальное состояние своих активов и обязательств. Поэтому важно, чтобы все инвентаризационные разницы в годовой финотчетности были отражены правильно.

Анализируем задолженности

Вначале установим наличие одинаковых контрагентов в составе дебиторов и кредиторов. А затем проведем взаимные расчеты по предоплатам и отгрузкам.

Анализ дебиторской задолженности на предмет сомнительности или безнадежности ее погашения проводится во время инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами перед составлением годовой финотчетности. Для подтверждения сальдо расчетов с контрагентами составляют акты сверок произвольной формы. Сверку проводят только по задолженности с неистекшим сроком исковой давности. Если нет уверенности в погашении задолженности, то она считается сомнительной, а если есть уверенность в том, что задолженность не будет погашена или по ней истек срок исковой давности, она признается безнадежной (п. 4 П(С)БУ 10).

В результате выявляется задолженность, которую можно списать с баланса.

Корректируем резервы и обеспечения

В конце года предприятие обязано уточнить начисленные резервы и обеспечения, в частности обеспечение (резерв) оплаты отпусков работникам (п. 18 П(С)БУ 11). По сомнительной дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря отчетного года определяется соответствующая сумма резерва сомнительных долгов с помощью метода, предусмотренного п. 8 П(С)БУ 10 и закрепленного в приказе об учетной политике предприятия.

Основанием для корректировки являются данные инвентаризации обеспечений и резервов, которая обязательно проводится в конце года.

В бухгалтерском учете на конец года данное обеспечение либо доначисляется, либо уменьшается .

Принимаем решение о переоценке основных средств и нематериальных активов

Если на дату баланса (на конец года) остаточная стоимость объекта основных средств (далее – ОС) существенно отличается от его справедливой стоимости, то предприятие может провести его переоценку (п. 16 П(С)БУ 7). При принятии решения о переоценке ОС учитывается порог существенности, который закрепляется в приказе об учетной политике и обычно устанавливается на уровне 10%-ного отклонения остаточной стоимости объектов ОС от их справедливой стоимости (п. 34 Методрекомендаций № 561).

Решение о переоценке принимается в отношении всех объектов группы ОС. Если группа переоценивалась хотя бы раз, в дальнейшем ее объекты обязательно переоцениваются при условии, что отклонение остаточной стоимости от справедливой превышает порог существенности.

Предприятие также может принять решение о переоценке нематериальных активов до справедливой стоимости на дату баланса по тем из них, по которым существует активный рынок (п. 19 П(С)БУ 8). В случае переоценки отдельного объекта нематериального актива следует переоценивать все другие активы группы, к которой он принадлежит (кроме тех, по которым нет активного рынка).

Формируем финрезультат

Финансовый результат формируется на одноименном счете 79 после сверки всех операций за отчетный год. Перед этим по предварительной оборотно-сальдовой ведомости по состоянию на 31 декабря проверяют, нет ли остатков на счетах классов 7 (кроме счета 79), 8 и 9. Все указанные счета должны быть закрыты. Если же есть остатки, следует выяснить причины незакрытия счетов, а затем уточнить суммы списания со счетов классов 7–9 на счет 79.

После того как сумма прибыли (убытка) отчетного года зафиксирована, сальдо счета 79 закрывается проводкой Дт 79 – Кт 44 (если получена прибыль) или Дт 44 – Кт 79 (если получен убыток). В результате у нас будет показатель прибыли (убытка) за отчетный год. Данная информация необходима для принятии решения о распределении прибыли (в т. ч. и на выплату дивидендов).

Определяем состав финансовой отчетности

Проведите тест на соответствие вашего предприятия критериям ст. 55 ХК и определите, к какой категории субъектов хозяйствования вы относитесь (крупным, средним, малым или микро) по итогам года. В зависимости от этого надо будет подавать финотчетность – в полном объеме (формы № 1–6) или сокращенную.

Например, в течение года предприятие было субъектом малого предпринимательства и составляло формы № 1-м и № 2-м. В IV квартале из-за увеличения численности работников оно перешло в категорию средних. Поэтому финотчетность за 2016 год придется подать в полном объеме (п. 3 разд. I П(С)БУ 25).

Анализируем деятельность

На основании данных финотчетности и управленческого учета рекомендуем провести анализ хозяйственной деятельности. Это позволит, в частности, определить рентабельность, платежеспособность предприятия и другие показатели, необходимые для принятия стратегических решений.

Оптимизируем документооборот

На предприятии обязательно должен быть график документооборота (п. 5.1–5.5 Положения № 88). Возможно, в конце года его придется уточнить. Причинами такого уточнения могут быть:

• организационно-производственная структура предприятия;
• вид и объемы документов, поступающих со стороны;
• сроки обработки документов.

После внесения изменений с новым графиком документооборота нужно ознакомить исполнителей (под подпись) и выдать каждому из них извлечение из графика, которое касается непосредственно этого лица. Контроль за соблюдением графика на предприятии осуществляет главный бухгалтер. Поэтому его требования относительно подачи в бухгалтерию необходимых документов и данных должны выполняться всеми подразделениями и службами предприятия (п. 5.5 Положения № 88).

Готовим документы к архивированию

Положением № 88 (п. 6.1) установлено, что первичные документы, учетные регистры и бухгалтерские отчеты после обработки должны храниться в архиве предприятия. Обеспечить их хранение в архиве обязан главный бухгалтер (п. 6.7 Положения № 88). Соответственно и выдаваться документы из архива предприятия могут только по решению главного бухгалтера (п. 6.8 Положения № 88).

Требование о хранении первичных документов, регистров бухучета, финотчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, содержится также в п. 44.3 НК. Согласно этой норме налогоплательщик обязан хранить указанные документы не менее 1 095 дней со дня подачи налоговой отчетности, при составлении которой были использованы данные этих документов. Если налоговая отчетность не подавалась в установленные сроки, то отсчет 1 095 дней начинается от предельного срока подачи отчетности за соответствующий налоговый период. За несоблюдение установленных ст. 44 НК требований предусмотрена финансовая ответственность (ст. 121 НК) – штраф в размере 510 грн., а при повторном нарушении в течение года – размер штрафа увеличивается вдвое.

Кроме того, срок хранения документов установлен в Перечене типовых документов, которые создаются во время деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, других учреждений, предприятий и организаций, с указанием сроков хранения документов, утвержденном приказом Минюста Украины от 12.04.12 г. № 578/5, и обычно составляет три года при условии проведения проверки.

Для некоторых документов срок хранения составляет более 3 лет, а именно: для расчетно-платежных документов акционеров – 5 лет, налоговых накладных – 3 года, положения о структурных подразделениях, филиалах, представительствах и штатных расписаний – 75 лет.

Исчисление сроков хранения документов начинается с 1 января года, следующего за годом их завершения делопроизводством.

Проводим перерасчет НДС и НДФЛ

НДС. Плательщики НДС, которые осуществляют как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, распределяют налоговый кредит по НДС согласно доле налогооблагаемых операций, определенной по данным либо прошлого года, либо первого месяца осуществления не облагаемых НДС операций, если в прошлом году таких операций не было (п. 199.2, 199.3 НК).

Распределению подлежит только налоговый кредит по товарам, работам, услугам, необоротным активам, которые одновременно используются и в облагаемых, и в не облагаемых НДС операциях. В конце года таким плательщикам предстоит произвести перерасчет такого налогового кредита, исходя из фактического соотношения указанных операций за календарный год (п. 199.4 НК).

НДФЛ. Каждый работодатель в конце года обязан осуществить перерасчет доходов своих работников, начисленных в виде зарплаты, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы (далее – НСЛ) (пп. 169.4.2 НК). Фактически этот перерасчет заключается в повторной проверке правильности исчисления НДФЛ и НСЛ отдельно за каждый месяц, без какого-либо усреднения за год. Цель данной операции – выявить арифметические ошибки при расчете НДФЛ, а также установить правомерность применения НСЛ.

Исправляем ошибки в налоговой отчетности

Необходимо также проверить правильность начисления налоговых обязательств. Ведь ошибка в налоговой отчетности может быть следствием ошибки в бухучете либо некорректного применения норм НК.

НК установлены два способа исправления ошибок в налоговой отчетности:

• путем подачи уточняющего расчета. В этом случае налогоплательщик должен уплатить штраф в размере 3 % суммы занижения налоговых обязательств;
• путем отражения суммы недоплаты в текущей декларации по этому налогу. Тогда налогоплательщику придется помимо самой недоплаты уплатить также штраф в размере 5 % ее суммы.

Ели вы успеете исправить выявленную ошибку до истечения предельного срока подачи декларации, то штраф вообще не надо будет платить (п. 50.1 НК). Обойтись без штрафа можно и в случае, если исправляются показатели декларации в связи с выполнением требований п. 169.4 НК (перерасчет НДФЛ).

Определяем вероятность проведения проверки

ГФС в своем Приказе № 723 привело критерии, по которым предприятия могут попасть в план проведения проверок. Рекомендуем протестировать деятельность предприятия на соответствие таким критериям. Это позволит предпринять упреждающие действия и избежать визитов проверяющих.

Кроме того, вы можете проверить, попали ли вы в план комплексных плановых мероприятий государственного надзора (контроля) органов госнадзора (контроля) на 2017 год, утвержденный Приказом № 1909.

Проверяем данные в реестрах

Рекомендуем проверить также данные о предприятии и его имуществе в электронных реестрах. И прежде всего наличие самого предприятия в Едином госреестре и данные об учредителях. Стоит проверить регистрацию налогоплательщиком, в частности НДС. Если на предприятии есть РРО, проверьте их наличие в Реестре РРО. Если вдруг окажется, что регистрация вашего РРО аннулирована, то все расчетные операции, проведенные после даты аннулирования, будут считаться непроведенными через РРО, а это грозит штрафом. Вы можете также проконтролировать наличие данных о недвижимости предприятия в Едином реестре вещных прав на недвижимое имущество.

Выводы

Рекомендуем бухгалтеру в конце года провести ревизию первичных документов и проверить правильность заполнения финансовой и налоговой отчетности.

Необходимо также проверить правильность отражения результатов инвентаризации, провести анализ задолженностей. Все это позволит вам грамотно составить годовую финансовую и налоговую отчетность.

Не лишним будет и проанализировать хозяйственную деятельность предприятия и определить слабые и сильные стороны. На основании полученных данных руководитель сможет выработать стратегию действий на следующий год.